Опубликован: 23.12.2017 | Доступ: свободный | Студентов: 956 / 201 | Длительность: 30:13:00
Лекция 3:

Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования. Анализ деловой активности. Анализ эффективности производственных (реальных) инвестиций

3.2. Анализ эффективности использования ресурсов

Для оценки эффективности использования ресурсов предприятия применяются различные показатели, характеризующие интенсивность использования всех ресурсов (ресурсоотдача) и их видов: основных, нематериальных и оборотных активов.

Ресурсоотдача показывает объем выручки от реализации продукции (работ, услуг), приходящийся на 1 руб. средств, вложенных в деятельность предприятия. В мировой практике этот показатель получил название коэффициента оборачиваемости вложенного капитала. Его формула такова:

f = Q^P : B, (3.2)

где f - ресурсоотдача;
Q^Р, В - известно (В - берется среднегодовая сумма всех средств).

При анализе динамики этого показателя выявляется тенденция его изменения. Тенденция в сторону роста ресурсоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования экономического потенциала. На анализируемом предприятии выявлена неблагоприятная тенденция:

  • ресурсоотдача в отчетном году составила 1,019 руб. против 1,21 руб. в прошлом году, т. е. снизилась на 0,191 руб., или на 15,8%.

Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости.

Показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда и фондовооруженностью труда. Взаимосвязь между этими показателями можно выразить следующими формулами:

W_R = Q^P : R, (3.3)

Ф = F : R, (3.4)

(3.5)
где W_R - среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб.;
Q^P - объем реализации продукции, тыс. руб.;
R - среднесписочная численность работников, человек;
Ф - фондовооруженность труда, руб.;
F - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;
f - фондоотдача основных производственных фондов, руб.

Таким образом, основным условием роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.

Используя данные форм № 2 бухгалтерской отчетности, П-4 и 11 статистической отчетности, проведем факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия (табл. 3.1).

Данные таблицы показывают, что снижение фондоотдачи на 18,99% произошло в результате прироста фондовооруженности труда 15,61% при снижении производительности труда на 6,32%. Как видим, при снижении производительности труда по сравнению с прошлым годом наблюдается повышение фондовооруженности труда работников. Степень влияния производительности труда и фондовооруженности труда на изменение фондоотдачи определяется с помощью факторного анализа, который проводится способом цепных подстановок. Для этого произведем последовательно следующие расчеты:

f_0 = W_{R_0} : Ф_0 = 48 571 : 25 420 = 1,911 руб.;

f^1 = W_{R_1} : Ф_0 = 45 499 : 25 420 = 1,789 руб.;

f^1 = W_{R_2} : Ф_1 = 45 499 : 29 387 = 1,548 руб.

Таблица 3.1. Факторный анализ фондоотдачи основных средств
№ п/п Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение (+, -)
сумма %
А Б 1 2 3 4
1 Выручка от продажи продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб. 57 800 54 190 -3 610 -6,25
2 Среднесписочная численность работников, человек 1 190 1 191 +1 +0,08
3 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 30 250 35 000 +4 750 +15,70
4 Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб. (стр. 1 : стр. 2) 48 571 45 499 -3 072 -6,32
5 Фондовооруженность труда на 1 работника, руб. (стр. 3 : стр. 2) 25 420 29 387 +3 967 +15,61
6 Фондоотдача, руб. (стр. 1 : стр. 3) 1,911 1,548 -0,363 -18,99

Следовательно, на снижение фондоотдачи на 0,363 руб. указанные факторы оказали влияние в следующих размерах:

  1. Снижение производительности труда работников привело к снижению фондоотдачи на 0,122 руб.:

    \Delta f_W = f^1 - f_0 = 1,789 - 1,911 = -0,122 руб.

  2. Рост фондовооруженности труда работников снизил фондоотдачу на 0,241 руб.:

    \Delta f_Ф = f_1 - f^1 = 1,548 - 1,789 = -0,241 руб.

Произведенные расчеты показали, что на предприятии неэффективно используются трудовые ресурсы. Следовательно, необходим детальный анализ причин и размеров упущенных возможностей повышения производительности труда.

Приобретение нематериальных активов имеет своей целью получение экономического эффекта от их использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.

Конечный эффект от использования лицензий "ноу-хау" и других нематериальных активов выражается в общих результатах основной и коммерческой деятельности предприятия:

  • в росте объема продаж продукции за счет повышения ее качества и соответствующей надбавки в цене товара;
  • конкурентоспособности продукции и расширения рынка сбыта;
  • экономии текущих затрат за счет сокращения длительности производственного (жизненного) цикла;
  • снижения норм расхода материальных и трудовых затрат на производство и сбыт продукции;
  • в конечном итоге - увеличении прибыли.

Учитывая это при оценке эффективности использования нематериальных активов, также следует исходить из "золотого правила экономики предприятия": темпы роста выручки от реализации продукции или прибыли должны опережать темпы роста нематериальных активов.

Рассмотрим сложившееся положение на анализируемом предприятии:

выручка от реализации продукции - 93,8% к прошлому году,
нематериальные активы - 101,2% к прошлому году.

На предприятии наблюдается неблагоприятная тенденция. Руководству предприятия необходимо рассмотреть обоснованность оценки нематериальных активов в балансе. На практике нередко завышают стоимость таких нематериальных активов, как "Деловая репутация фирмы", "Товарный знак фирмы".

Более подробно рассмотрим методику анализа эффективности использования оборотных средств. В хозяйственной практике при анализе финансового состояния предприятия большое внимание уделяется анализу эффективности использования оборотных средств (текущих активов), так как именно от скорости превращения их в денежную наличность зависит ликвидность предприятия и его шансы на успех. В этой связи возникает необходимость в установлении и обосновании критерия, показателей эффективности использования оборотных средств и методики их определения.

Критерием эффективности использования оборотных средств (деловой активности) может быть относительная минимизация авансируемых оборотных средств, обеспечивающая получение максимально высоких конечных производственных (объем производства, ассортимент, качество продукции) и финансовых (прибыль, доход) результатов деятельности предприятия.

Исходя из указанного критерия, эффективность использования оборотных средств может характеризоваться системой показателей:

  • коэффициентом опережения темпов роста объема товаров, продукции, работ, услуг над темпами роста средних остатков оборотных средств;
  • увеличением реализации товаров, продукции, работ, услуг на 1 руб. оборотных средств;
  • относительной экономией (дополнительным увеличением) оборотных средств;
  • ускорением оборачиваемости оборотных средств.

Расчеты этих показателей производятся на основании данных финансового плана предприятия, форм № 1 и 2. Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2. Показатели эффективности использования оборотных средств
Показатель За предыдущий год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. План Отчетный год
по плану фактически в % к предыдущему году к плану
А 1 2 3 4 5 6
Объем реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) 57 800 49 480 54 190 85,61 93,75 109,52
Средние остатки материальных оборотных средств 16 750 16 280 17 000 97,2 101,49 104,42
Коэффициент опережения темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных оборотных средств 0,88 0,92 1,05
Объем реализации продукции на 1 руб. оборотных средств 3,45 3,04 3,19 88,11 92,46 104,93
Относительная экономия (-)
Дополнительное привлечение оборотных средств (+) +1 940 +1 297 66,86

Из табл. 3.2 видно, что материальные оборотные средства предприятия использовались в отчетном году по сравнению с прошлым годом неэффективно. Об этом свидетельствует низкое значение коэффициента опережения темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных оборотных средств (0,92), хотя планом предусматривалось более низкое значение этого коэффициента (0,88). По сравнению с планом использование материальных активов улучшилось, о чем говорит благоприятное соотношение в темпах роста объема продукции и материальных оборотных средств.

Объем реализации продукции на 1 руб. материальных оборотных средств снизился по сравнению с предыдущим годом на 7,54% вместо планового на 11,89%, и выполнение плана по этому показателю составило 104,93%. Дополнительное привлечение материальных оборотных средств меньше планового на 643 тыс. руб. (1 297 - 1 940), или на 33,14%. Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.

Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются оптимизация производственных запасов, эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение длительности производственного цикла, сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.