Анализ состояния и использования основных фондов (средств). Анализ инвестиционных проектов в условиях инфляции
Анализ состояния и использования основных фондов (средств)
Повышение уровня и темпов развития предприятия, увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости во многом зависят от состояния и развития материально-технической базы, т. е. от степени оснащенности основными средствами и уровня их использования.
Рациональное использование постоянно возрастающих основных средств стало в настоящее время одним из решающих факторов повышения экономической эффективности производства.
В свете вышеизложенного перед экономическим анализом средств труда стоят следующие задачи:
- изучение состава, структуры и движения основных фондов;
- оценка технического состояния основных фондов;
- изучение степени использования основных фондов и выявление резервов более полной загрузки фондов, большей эффективности их использования.
Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", форма № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", форма № П-2 "Сведения об инвестициях", приложение к форме № П-2 "Сведения об инвестиционной деятельности", форма № БМ "Баланс производственной мощности". Кроме того, привлекаются данные бизнес-плана предприятия, оперативно-технического и бухгалтерского учета, материалы инвентаризации и др.
Анализ эффективности использования средств труда целесообразно начинать с изучения соотношения между выпуском продукции, наличием основных фондов и фондоотдачей, с определения влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных показателей использования основных фондов. Данные для анализа средств труда содержатся в форме № 11. Для анализа общих показателей использования средств труда можно воспользоваться аналитической табл. 4.1.
| № п/п | Показатель | Обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение от предыдущего года, % |
|---|---|---|---|---|---|
| А | В | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в действующих ценах, тыс. руб. | Q | 44 540 | 54 500 | +9 960 |
| 2 | Среднегодовая стоимость производственных основных фондов, тыс. руб. | F | 12 300 | 14 230 | +1 930 |
| 3 | В том числе машин и оборудования, тыс. руб. |  |
7 320 | 9 000 | +1 680 |
| 4 | Удельный вес (коэффициент) машин и оборудования в стоимости производственных основных фондов |  |
0,595 | 0,632 | +0,037 |
| 5 | Фондоотдача с 1 руб. стоимости производственных основных фондов, руб. коп. | f | 3,62 | 3,83 | +0,21 |
| 6 | Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования, руб. коп. |  |
6,08 | 6,06 | -0,02 |
Объем продукции (работ, услуг) зависит от наличия основных фондов, их структуры и эффективности использования (фондоотдачи). Зависимость эту можно выразить следующей формулой
или
.Влияние этих факторов на объем продукции вычисляется способом разниц абсолютных величин:
-
влияние изменения стоимости основных фондов:
+1 930 x 0,595 x 6,08 = +6 981 тыс. руб.;
-
влияние изменения структуры основных фондов:
+0,037 x 14 230 x 6,08 = +3 201 тыс. руб.;
-
влияние изменения фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования:
-0,02 x 14 230 x 0,632 = -180 тыс. руб.
Как видно из табл. 4.1 и приведенных расчетов, объем продукции увеличился против предыдущего года на 9 960 тыс. руб. Это произошло в результате увеличения стоимости основных фондов и повышения удельного веса машин и оборудования, что обеспечило прирост объема продукции соответственно на 6 981 тыс. и 3 201 тыс. руб. Однако снижение фондоотдачи машин и оборудования привело к снижению объема продукции на 180 тыс. руб.
После изучения общих показателей наличия и использования основных фондов следует приступить к анализу обеспеченности предприятия средствами труда. При этом необходимо прежде всего дать характеристику их наличия и движения как в целом по всем основным фондам, так и по отдельным их группам. Необходимые для анализа данные содержатся в формах № 5 и 11. Сравнивая наличие основных фондов на конец и начало отчетного года, выявляют изменение стоимости основных фондов по сравнению с предыдущим годом. Движение основных средств определяется величиной их поступления и выбытия в отчетном году. Прирост основных фондов происходит за счет ввода в действие новых объектов основных фондов, приобретения бывших в эксплуатации основных фондов, безвозмездного поступления их от других предприятий и организаций. Уменьшение наличия основных фондов происходит в результате выбытия их вследствие ветхости и износа, продажи и безвозмездной передачи их другим предприятиям (организациям).
Увеличение стоимости основных фондов может иметь место в результате их переоценки вследствие инфляции. Сумма прироста стоимости основных фондов в результате переоценки устанавливается по данным бухгалтерского учета (аналитический учет к счету 83 "Добавочный капитал"). Таким образом, можно установить реальное изменение наличия основных фондов за отчетный период.
После общей оценки изменения стоимости основных фондов следует изучить динамику структуры основных фондов. Это вызывается тем, что в процессе материального производства отдельные виды основных фондов принимают различное участие. В зависимости от характера участия в процессе расширенного воспроизводства основные фонды промышленного предприятия подразделяются на промышленно-производственные, производственные основные фонды других отраслей, непроизводственные основные фонды.
Промышленно-производственные основные фонды принимают непосредственное участие в процессе производства. Однако не все виды этих основных фондов выполняют в нем одинаковую роль. Так, машины, силовое и производственное оборудование непосредственно используются в процессе производства в качестве орудий труда. Здания и сооружения создают необходимые условия для осуществления процесса производства. Транспортные средства способствуют бесперебойности процесса производства.
В связи с тем, что промышленно-производственные основные фонды оказывают решающее влияние на результаты производственнохозяйственной деятельности предприятий, необходимо более детально проанализировать их состав и структуру, а также происшедшие за год изменения. Для этого нужно стоимость и удельный вес отдельных групп промышленно-производственных основных фондов на конец года сопоставить с соответствующими показателями на начало года. Необходимые сведения для проведения такого анализа можно получить из формы № 5 бухгалтерской отчетности и формы № 11 статистической отчетности, в которых в развернутом виде приводятся данные о наличии на начало и конец года промышленно-производственных основных фондов в целом и по отдельным группам: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства и др.
В процессе анализа выявляется соотношение активной и пассивной частей промышленно-производственных основных фондов. К активным относятся те основные фонды, которые непосредственно воздействуют на предметы труда в процессе производства.
В большинстве отраслей промышленности активная часть основных фондов включает машины, оборудование и транспортные средства, а в нефтедобывающей, газовой, электроэнергетической и некоторых других - также сооружения и передаточные устройства.
Последовательное увеличение доли активной части в общей стоимости промышленно-производственных основных фондов является прогрессивной тенденцией, обеспечивающей рост фондоотдачи, производительности труда и объема продукции. Изменение наличия и структуры основных фондов можно проследить по данным форм № 5или 11 и табл. 4.2.
| Группы основных средств | На начало года | На конец года | Изменение за год (+, -) | Темп динамики, % | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | по структуре, пункты | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Здания | 4 530 | 32,7 | 4 720 | 32,3 | +190 | -0,4 | 104,2 |
| Сооружения и передаточные устройства | 470 | 3,4 | 440 | 3,0 | -30 | -0,4 | 93,6 |
| Машины и оборудование | 8 720 | 62,9 | 9 280 | 63,6 | +560 | +0,7 | 106,4 |
| Транспортные средства и др. | 140 | 1,0 | 160 | 1,1 | +20 | +0,1 | 114,3 |
| Промышленно-производственные основные фонды | 13 860 | 100,0 | 14 600 | 100,0 | +740 | - | 105,3 |
Как видно из таблицы, промышленно-производственные основные фонды увеличились за отчетный год на 740 тыс. руб., или на 5,3%. Это произошло в результате увеличения стоимости машин и оборудования на 560 тыс. руб., или 6,4%; стоимости зданий - на 190 тыс. руб., или на 4,2%, и транспортных средств - на 20 тыс. руб., или на 14,3%. Стоимость сооружений и передаточных устройств снизилась на 30 тыс. руб., или на 6,4%.
Анализ динамики структуры отдельных групп промышленно-производственных основных фондов показывает, что повысился удельный вес активной части основных фондов на 0,8 процентных пункта, что способствовало росту фондоотдачи и увеличению объема продукции.
Как уже отмечалось, прирост основных фондов обусловливается в основном вводом в действие новых объектов. При проведении анализа следует выяснить степень выполнения плана ввода в эксплуатацию основных фондов и установить влияние выполнения этого плана на объем продукции.
Производственная программа предприятия составляется с учетом планируемой мощности и сроков ввода в эксплуатацию отдельных видов новых машин, механизмов, производственного оборудования. Поэтому досрочный ввод в действие основных фондов приводит к увеличению выпуска продукции, а неполный или несвоевременный ввод в эксплуатацию, наоборот, уменьшает ее выпуск.
Источниками информации для анализа выполнения плана ввода в действие основных фондов служат бизнес-план предприятия, приложение к форме № П-2 и форма № 11 статистической отчетности, данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.
Выполнение плана ввода в эксплуатацию новых объектов основных фондов анализируется по стоимости, по мощности вводимых объектов и срокам ввода их в действие.
При невыполнении плана ввода в эксплуатацию основных фондов или нарушении установленных сроков ввода необходимо по данным оперативно-технического и бухгалтерского учета установить причины такого положения.
Неполный или несвоевременный ввод в действие объектов производственного назначения приводит к снижению объема продукции и суммы прибыли, не говоря уже о потребностях в дополнительных капитальных затратах.
После характеристики выполнения плана ввода в действие основных фондов следует определить степень влияния изменения мощности и сроков ввода в эксплуатацию основных фондов на объем продукции. Для этого необходимо располагать плановыми и отчетными данными о мощности вновь вводимых объектов и сроках ввода их в действие. Проектная мощность основных фондов приводится в техническом паспорте, а сроки ввода в эксплуатацию имеются в бизнес-плане. Отчетные данные приводятся в приложении к форме № П-2.
Влияние отклонения в сроках ввода в действие объекта (в днях, месяцах) на объем продукции определяется путем умножения проектной мощности объекта на количество дней (месяцев) досрочного или несвоевременного ввода его в эксплуатацию.
Для того чтобы определить влияние невыполнения плана по мощности вновь вводимого объекта на объем продукции, следует отклонение в месячной мощности объекта умножить на количество месяцев работы объекта в отчетном году.
Наряду с показателями объема, структуры и движения основных фондов важное значение имеют показатели технического состояния, которое характеризуется степенью их обновления и изношенности, выбытия, а также возрастным составом оборудования и уровнем его морального износа.
Анализируя техническое состояние основных фондов, необходимо в первую очередь определить уровень и динамику их физического и морального износа, поскольку от этого в значительной мере зависят производительность оборудования и фондоотдача всех основных фондов.
Показателем степени изношенности основных фондов, в том числе оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы начисленной амортизации за весь период их использования к первоначальной либо восстановительной стоимости основных фондов. Необходимые для расчета данные приводятся в форме № 5. Привлекая данные бухгалтерского учета, можно исчислить коэффициенты изношенности не только в целом для всех основных фондов, но и для отдельных групп, что позволит более детально охарактеризовать техническое состояние различных видов основных средств.
Сопоставляя коэффициенты изношенности на конец и начало года, а также за предыдущие годы, можно проследить изменение степени изношенности основных фондов за изучаемый период. Возрастание уровня износа может быть обусловлено амортизацией, приобретением или получением основных фондов с уровнем износа большим, чем средний по предприятию, а главное - низкими темпами обновления основных фондов, невыполнением планов ввода в действие объектов капитального строительства, модернизации оборудования.
Степень обновления основных фондов характеризуется коэффициентом обновления, который определяется отношением стоимости вновь введенных в эксплуатацию основных фондов за отчетный период к их первоначальной (восстановительной) стоимости на конец периода. Он показывает долю введенных в действие основных фондов за тот или иной период. Коэффициенты износа и обновления исчисляются как по всем фондам, так и по активной их части, а также по группам оборудования и рассматриваются обычно в динамике за ряд лет.
Более высокий коэффициент обновления активной части основных фондов по сравнению с аналогичным коэффициентом, исчисленным по всем фондам, показывает, что обновление основных фондов осуществляется на предприятии за счет активной их части и положительно влияет на показатель фондоотдачи.
Коэффициент выбытия исчисляется как отношение выбывших за отчетный год основных фондов к стоимости их на начало периода. Он показывает долю основных фондов, ежегодно выбывающих из производства.
Коэффициенты выбытия следует рассчитывать по всем основным и промышленно-производственным фондам, активной их части, основным видам оборудования.
При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент выбытия по активной части с коэффициентом выбытия всех промышленно-производственных фондов и выяснить, за счет какой части происходит их выбытие. Более высокий коэффициент выбытия по активной части, чем по промышленно-производственным основным фондам, покажет, что их выбытие на предприятии осуществляется за счет активной части и отрицательно повлияет на показатель фондоотдачи.
Коэффициент прироста (превышение стоимости поступивших в отчетном периоде основных фондов над стоимостью выбывших) характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов к их стоимости на начало периода.
При проведении анализа коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных фондов следует рассматривать взаимосвязанно. Привлекая данные оперативно-технического и бухгалтерского учета, целесообразно выяснить, осуществляется ли обновление основных фондов за счет нового строительства или модернизации, замены старого оборудования на новое, более производительное, и сделать вывод об эффективности применения новых основных фондов.