Анализ производства и отгрузки продукции (работ, услуг). Анализ финансовых результатов. Основные направления долгосрочного инвестирования
Более предпочтительным является способ предельного анализа, предложенный в работе А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева и Р.С. Сайфулина, позволяющий оптимизировать не только объем продукции, но также издержки производства и сумму прибыли.
Проведем анализ на оптимальность объема производства по предприятию (табл. 1.13).
| Показатели | Базисный год | Годы | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Производство продукции в натуральном выражении (qi), шт. | 952 | 966 | 1 050 | 1 166 | 1 257 | 1 300 |
| Цена одного набора мебели (Zi), руб. | 16 359 | 16 758 | 16 779 | 15 425 | 14 488 | 14 500 |
| Затраты (издержки производства) по полной себестоимости (si x qi), тыс. руб. | 11 232 | 11 331 | 12 993 | 13 292 | 13 395 | 13 650 |
| Выручка от реализации продукции (zi x qi), тыс. руб. | 15 574 | 16 188 | 17 618 | 17 986 | 18 211 | 18 850 |
| Прибыль (Р), тыс. руб. | 4 342 | 4 857 | 4 625 | 4 694 | 4 816 | 5 200 |
Анализ зависимости между ценой и количеством продукции в динамике позволяет выбрать для функции спроса линейную форму связи вида 
. По методу наименьших квадратов определяются неизвестные параметры ao и a1 на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида
Подставив в приведенную формулу данные из табл. 1.13, получим следующее выражение:
Решение.
Разделив первое уравнение на 6, а второе на 6 691, получим 
.
,
.
Вычтем из первого уравнения второе, получим: 
, отсюда 
.
Подставим значение а1 в первое уравнение: 
, отсюда 
.
После проведения расчетов получим эмпирическую функцию спроса
Z = 23 258,95 - 6,762q.
Анализ зависимости между издержками и количеством продукции в динамике позволяет для функции издержек выбрать также линейную форму связи вида 
. Неизвестные параметры 
и 
также находятся по методу наименьших квадратов на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида
Подставим в приведенную формулу данные табл. 1.13, получим следующее выражение:
Решение.
Разделив первое уравнение на 6, а второе на 6 691, получим:
.
Вычтем из первого уравнения второе, получим: 
, отсюда 
.
Подставим значение в первое уравнение: 
, отсюда 
.
В результате получим следующую эмпирическую функцию издержек:
S = 17 002,75 - 5,002q.
Теперь проведем расчеты предельного дохода и предельных издержек и, приравнивая их друг к другу, найдем величину оптимального объема продукции:
Z = 23 258,95 - 6,762q; S = 17 002,75 - 5,002q;
.
Возьмем производную от этого уравнения
23 258,95 - 13,524q = -5,002;
23 263,952 = 13,524q q = 1 720 шт.
Таким образом, оптимальный объем продукции составляет 1 720 наборов мебели. Зная размер объема продукции, можно определить оптимальные цену продукта, выручку от реализации, издержки производства и прибыль.
Цена одного набора мебели:
Z = 23 258,95 - 6,762 x 1 720 = 23 258,95 - 11 630,64 x 11 628 руб.
Затраты (издержки) по полной себестоимости одного набора мебели:
руб.
Выручка от реализации продукции:
Z x q = 11 628 x 1 720 = 20 000 тыс. руб.
Затраты (издержки производства) по полной себестоимости на весь объем продукции:
S x q = 8 400 x 1 720 = 14 448 тыс. руб.
Сумма прибыли: Р = 20 000 - 14 448 = 5 552 тыс. руб.
| Показатель | Фактически за 5-й год | Оптимальные величины | Отклонения (+, -) |
|---|---|---|---|
| Производство продукции в натуральном выражении (qi), шт. | 1 300 | 1 720 | +420 |
| Выручка от реализации продукции (zi x qi), тыс. руб. | 18 850 | 20 000 | +1 150 |
| Затраты (издержки) по полной себестоимости (si x qi), тыс. руб. | 13 650 | 14 448 | +798 |
| Прибыль (Р), тыс. руб. | 5 200 | 5 552 | +352 |
Данные предельного анализа показывают, что у предприятия имеются возможности увеличить прибыль на 352 тыс. руб., или на 6,8%, за счет увеличения объемов производства и реализации продукции на 32,3%. При этом затраты предприятия увеличатся на 798 тыс. руб., или на 5,8%, а выручка от реализации продукции увеличится на 1 150 тыс. руб., или на 6,1%. Следовательно, предприятие может в перспективе придерживаться стратегии, направленной на рост объемов выпуска и реализации продукции, снижение издержек производства на единицу продукции, обеспечивающей увеличение прибыли и повышение рентабельности производства.