Анализ производства и отгрузки продукции (работ, услуг). Анализ финансовых результатов. Основные направления долгосрочного инвестирования
В тех случаях, когда в организации отсутствуют показатели объема продажи товаров, продукции, работ, услуг отчетного года, пересчитанные по себестоимости, ценам и тарифам предыдущего года, факторный анализ прибыли (убытка) от продажи можно осуществить другим способом, используя данные табл. 1.5.
Наименование показателя | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+, -) | |||
---|---|---|---|---|---|---|
в абсолютной сумме, тыс. руб. | уровень в % к выручке | в абсолютной сумме, тыс. руб. | уровень в % к выручке | в абсолютной сумме, тыс. руб. | в уровне, % пункты | |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (![]() |
57 800 | 100,0 | 54 190 | 100,0 | -3 610 | x |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (S) | 36 295 | 62,794 | 32 190 | 59,402 | -4 105 | -3,392 |
Коммерческие расходы (К) | 3 547 | 6,137 | 3 466 | 6,396 | -81 | +0,259 |
Управленческие расходы (У) | 9 418 | 16,294 | 9 364 | 17,280 | -54 | +0,986 |
Прибыль (убыток) от продаж (PQ) | 8 540 | 14,775 | 9 170 | 16,922 | +630 | +2,147 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг имеет следующий вид.
-
Влияние изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется по формуле
тыс. руб.
Вследствие снижения объема продаж продукции на 3 610 тыс. руб., или на 6,2%, было получено меньше прибыли на 533,4 тыс. руб.
-
Влияние изменения уровня производственной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг определяется по формуле
тыс. руб.
В результате снижения уровня производственной себестоимости проданной продукции сумма прибыли от продаж увеличилась на 1 838,1 тыс. руб.
-
Влияние изменения уровня коммерческих расходов определяется по формуле
тыс. руб.
Увеличение уровня коммерческих расходов привело к снижению суммы прибыли от продаж на 140,4 тыс. руб.
-
Влияние изменения уровня управленческих расходов определяется по формуле
тыс. руб.
Повышение доли управленческих расходов в выручке от продажи продукции привело к снижению суммы прибыли от продаж на 534,3 тыс. руб.
Прирост прибыли от продаж в результате воздействия всех рассмотренных факторов составил:
тыс. руб.
Факторный анализ прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг можно выполнить с помощью другой модели, в которой сумма прибыли от продаж зависит от уровня рентабельности продаж, скорости оборота оборотных активов и их величины. Зависимость эта видна из следующей формулы
где |
![]() ![]() |
- | известны; |
![]() |
- | среднегодовая сумма оборотных активов; | |
![]() |
- | коэффициент оборачиваемости оборотных средств. |
Необходимые для расчета данные можно получить из форм № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности.
№ п/п | Показатель | Обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+, -) |
---|---|---|---|---|---|
А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
1 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | ![]() |
57 800 | 54 190 | -3 610 |
2 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | ![]() |
85 40 | 91 70 | +630 |
3 | Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб. | Ra | 18 930 | 21 770 | +2 840 |
4 | Рентабельность продаж (оборота по реализации), коэффициент (стр. 2 : стр. 1) | ![]() |
0,1478 | 0,1692 | +0,0214 |
5 | Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз (стр. 1 : стр. 3) | ![]() |
3,053 | 2,489 | -0,564 |
Как видно из таблицы, сумма прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 630 тыс. руб. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:
-
повышение рентабельности продаж на 2,14 процентных пункта способствовало увеличению сумма прибыли на 1 238 тыс. руб.
-
замедление оборачиваемости оборотных активов на 0,564 раза привело к снижению суммы прибыли на 1 805 тыс. руб.
-
увеличение стоимости оборотных активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 2 840 тыс. руб. обусловило рост прибыли от продаж на 1 197 тыс. руб.
Таким образом, совокупное влияние рассмотренных факторов привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 630 тыс. руб.
тыс. руб.
Методика анализа прибыли при использовании системы "директ-костинг" усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных выше факторов, необходимо учитывать еще и влияние изменения структуры себестоимости реализованной продукции.
В международной практике для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли при многономенклатурном производстве и применении системы учета "директ-костинг" используется модель определения финансового результата:
где | Р | - | прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг); |
![]() |
- | выручка от продажи продукции (работ, услуг); | |
![]() |
- | средняя доля маржинального дохода в выручке от продажи продукции (работ, услуг); | |
ПЗ | - | постоянные затраты. |
Средняя доля маржинального дохода в выручке () зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки (
) и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (
):
Тогда
Выручка от реализации продукции и финансовый результат зависят от физического объема реализации продукции (работ, услуг), ее структуры и отпускных цен:
После этого факторная модель прибыли от реализации продукции (работ, услуг) будет иметь вид