Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности организации. Анализ финансовых инвестиций

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности организации

Объем производства продукции в стоимостном выражении является результатом воздействия всех видов ресурсов. Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Понятие всесторонней интенсификации охватывает и характеризует использование не только живого, но и овеществленного труда, т. е. всей совокупности производственных и финансовых ресурсов.

Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дает переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение экстенсивности и интенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.

Конечный результат хозяйственной деятельности предприятия (объем продукции, прибыль и рентабельность, финансовое состояние и платежеспособность) складывается под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов.

Анализ интенсификации производства и влияния ее на результаты хозяйственной деятельности предприятия может быть рассмотрен на следующем примере с использованием рекомендованной А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным методики. Исходные данные для расчета показателей интенсификации использования ресурсов можно получить из форм бухгалтерской и статистической отчетности: № 1 "Бухгалтерский баланс", П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия", 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", 1-т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности".

В отчетном году по сравнению с предыдущим годом динамика качественных показателей имеет следующий вид: производительность труда составила 126,62%, выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда - 116,02%, материалоотдача - 98,16%, фондоотдача - 116,15%, амортизациоотдача - 91,77%, оборачиваемость оборотных средств - 119,03% (табл. 7.1).

В экономическом анализе для количественной оценки роли факторов (экстенсивного и интенсивного характера) определяется доля их влияния на 100% прироста продукции. Для расчета доли влияния экстенсивности использования ресурса находят соотношение прироста ресурса в расчете на 1% прироста объема продукции путем деления темпа прироста (падения) каждого ресурса на темп прироста (падения) объема продукции. Для расчета доли влияния интенсивности использования ресурса полученный результат по каждому ресурсу вычитают из 100%.

На анализируемом предприятии (табл. 7.1) наблюдается следующее:

• снижение численности работников (экстенсивный фактор) по сравнению с предыдущим годом на 3,36% привело к уменьшению прироста объема продукции на 0,15 пунктов (–3,36 : 22,36), или на 15% (–0,15 x 100), а доля прироста продукции за счет интенсивного фактора (производительности труда) составила 115% [(100 - (–15)];
• доля прироста продукции за счет повышения оплаты труда (экстенсивный фактор) составила 24,4% (5,46 : 22,36 x 100), а за счет увеличения зарплатоотдачи (интенсивный фактор) - 75,6% (100 - 24,4); доля прироста продукции за счет увеличения материальных затрат (экстенсивный фактор) составила 1,102 пункта (24,65 : 22,36), или 110,2% (1,102 x 100), а за счет снижения материалоотдачи (интенсивный фактор) уменьшение прироста объема продукции составило 10,2% (100 –110,2);
• доля прироста продукции за счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов (экстенсивный фактор) определена в размере 0,239 пункта (5,34 : 22,36), или 23,9%, а за счет увеличения фондоотдачи (интенсивный фактор) - в размере 76,1% (100 - 23,9);
• доля прироста продукции за счет увеличения суммы амортизационных отчислений (экстенсивный фактор) составила 1,491 пункта (33,33 : 22,36), или 149,1% (1,491 x 100), а за счет снижения амортизациоотдачи (интенсивный фактор) снижение прироста продукции составило 49,1% (100 - 149,1);
• за счет увеличения средней суммы оборотных активов (экстенсивный фактор) доля прироста объема продукции составила 0,126 пункта (2,81 : 22,36), или 12,6%, следовательно, доля прироста продукции за счет ускорения их оборачиваемости (интенсивный фактор) определяется в размере 87,4% (100 - 12,6).

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме отдачи материальных ресурсов и амортизациоотдачи основных фондов, что видно в табл. 7.2.

Данные таблицы показывают, что использование трудовых ресурсов, основных фондов и оборотных активов на предприятии преимущественно интенсивное. Использование материальных ресурсов - полностью экстенсивное при отрицательной интенсификации, т. е. ухудшении качественного уровня использования материальных ресурсов - материалоотдачи.

Расчет относительной экономии ресурсов можно рассмотреть на примере численности работников. Если среднегодовую численность работников в отчетном году сравнить с численностью работников предыдущего года, скорректированную на коэффициент изменения объема продукции, то результат покажет относительную экономию численности работников: 306 чел. (1 150 - 1 190 x 1,2236). Умножив сэкономленную численность работников на среднегодовую заработную плату 1 работника в отчетном году, получим относительную экономию численности работников, выраженную через их заработную плату. В нашем примере это 3 956,6 тыс. руб. ((14 870 : 1 150) x 306)). Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов, часть которого может отразиться в повышении заработной платы работников, а другая часть - в снижении себестоимости продукции за счет относительной экономии заработной платы. Расчет относительной экономии заработной платы для условий нашего примера:

14 870 - 14 100 x 1,2236 = -2 383,0 тыс. руб.

Материальные ресурсы были использованы с относительным перерасходом в размере 567,0 тыс. руб. (30 900 - 24 790 x 1,2236).

По основным промышленно-производственным фондам получена относительная экономия в сумме 2 359,0 тыс. руб. (14 600 - 13 860 x 1,2236), а вот по амортизации допущен перерасход в размере 59,0 тыс. руб. (720 - 540 x 1,2236).

Относительная экономия по оборотным средствам составила 2 084,0 тыс. руб. (10 960 - 10 660 x 1,2236).

Комплексную оценку степени всесторонней интенсификации получают с помощью сведения различных показателей в единый интегральный показатель, вбирающий в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации. Пример комплексной оценки всесторонней интенсификации может быть дан по показателям относительной экономии различных ресурсов. В нашем случае совокупная относительная экономия всех ресурсов составила 7 832,6 тыс. руб. Эта сумма складывается из экономии фонда оплаты труда, отражающей снижение трудоемкости производства - 3 956,6 тыс. руб., из экономии по основным промышленно-производственным фондам - 2 359,0 тыс. руб., из экономии оборотных средств - 2 084,6 тыс. руб. и относительного перерасхода по материальным ресурсам - 567 тыс. руб.

Необходимо также рассчитать совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Для этого определяются все ресурсы как сумма оплаты труда, материальных затрат, основных фондов и оборотных средств.

Для предыдущего года:

14 100 + 24 790 + 13 860 + 10 660 = 63 410 тыс. руб.

Для отчетного года:

14 870 + 30 900 + 14 600 + 10 960 = 71 330 тыс. руб.

Далее исчисляется динамика совокупных ресурсов 71 330 : 63 410 = 1,1249. Сопоставлением динамики продукции и динамики совокупных ресурсов определяется динамика качественного показателя: 1,2236 : 1,1249 = 1,0877. Прирост совокупных ресурсов на 1% прироста объема продукции составит 12,49% : 22,36% = 0,559. Следовательно, доля экстенсивности на 100 % прироста продукции составит 55,9%, а интенсивности - 44,1%. Относительная экономия ресурсов - 6 259 тыс. руб. (2 383 - 567 + 2 359 + 2 084).

Таким образом, совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности составил 7 832,6 тыс. руб., а совокупный экономический эффект, отраженный в показателях предприятия, -6 259,0 тыс. руб. Разница в 1 573,6 тыс. руб. (7 832,6 - 6 259,0) отражает прирост средней оплаты труда работников. Экономия по себестоимости составила 1 757 (2 383 - 567 - 59), а экономия примененного авансированного капитала - 4 384 тыс. руб. (2 359 - 59 + 2 084).

Обобщающим показателем всесторонней интенсификации предприятия является уровень рентабельности производственных фондов, определяемый отношением прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг (РQ) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (F) и материальных оборотных средств (ЕM). Этот показатель вбирает в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации, что видно из следующего моделирования уровня рентабельности производственных фондов:

(7.1)

В динамике уровня рентабельности производственных фондов отражается рост всесторонней интенсификации хозяйственной деятельности, что делает этот показатель наиболее обобщающим показателем эффективности производства.