Учет материалов: формирование стоимости, принятие к учету

5.12. Безвозмездное поступление материалов

При безвозмездном поступлении материалов применяется следующая схема бухгалтерских записей:

В бухгалтерском учете, при использовании материалов, полученных безвозмездно, суммы, соответствующие стоимости израсходованных материалов, списываются со счета 98 "Доходы будущих периодов" на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в виде прочих доходов.

Для целей налогового учета материалы, полученные безвозмездно, являются внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ). Это приводит к необходимости отражения в учете вычитаемой временной разницы, если такая разница отражена, возникает необходимость в принятии к учету отложенного налогового актива.

Рассмотрим пример.

Специализированного документа принятия к учету безвозмездно поступивших нематериальных активов в 1С:Бухгалтерии 2.0. нет, поэтому мы воспользуемся документом Поступление товаров и услуг с типом документа Покупка, комиссия. Создадим документ и заполним закладку Товары так, как показано на рис. 5.11.

увеличить изображение
Рис. 5.11. Документ принятия к учету безвозмездно поступивших в организацию МПЗ, закладка Товары

В поле табличной части %НДС мы выбрали Без НДС. Указание в документе контрагента и договора с контрагентом, в сущности, не нужно - в учете эти данные не отразятся, так как по счету 98.02 учет в разрезе контрагентов не ведется, на счете 10.01, на который будут приняты материалы - тоже.

На закладке Счета расчетов нужно выбрать в качестве счета учета расчетов счет 98.02 "Безвозмездные поступления", рис. 5.12 рис. 5.12.

увеличить изображение
Рис. 5.12. Документ принятия к учету безвозмездно поступивших в организацию МПЗ, закладка Счета расчетов

Документ, при проведении, сформирует такую запись, рис. 5.13.

увеличить изображение
Рис. 5.13. Результат проведения документа

Документ сформировал бухгалтерскую запись: Д10.01 К98.02

Теперь отразим в учете вычитаемую временную разницу, выполним это с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет), рис. 5.14.

увеличить изображение
Рис. 5.14. Отражение в учете вычитаемой временной разницы

Для отражения в учете отложенного налогового актива требуется воспользоваться регламентной операцией Расчет налога на прибыль. Мы рассмотрим данную операцию в соответствующей лекции.

5.13. Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал

В нашей демонстрационной базе на данный момент ведется учет по двум организациям. Одна из них - ООО "Устав" начинает ведение учета с регистрации уставного капитала. Один из вкладчиков, ООО "Вкладчик" все еще должен внести некоторую часть своего вклада в уставный капитал, а именно, часть в размере 20000 рублей, рис. 5.15.

увеличить изображение
Рис. 5.15. Анализ счета 75.01 для ООО "Устав"

При оформлении взноса в уставный капитал в виде материалов можно использовать такую схему бухгалтерских операций:

Отразим поступление МПЗ от вкладчика с помощью документа Поступление товаров и услуг с видом документа Покупка, комиссия. На закладке Товары введем сведения о переданных материалах, в графе %НДС укажем Без НДС, рис. 5.16.

увеличить изображение
Рис. 5.16. Поступление товаров и услуг, закладка Товары

На закладке Счета расчетов установим в качестве счета учета расчетов с контрагентом счет 75.01, рис. 5.17.

увеличить изображение
Рис. 5.17. Поступление товаров и услуг, закладка Счета расчетов

В результате проведения документ сформировал такую, рис. 5.18, бухгалтерскую запись.

увеличить изображение
Рис. 5.18. Поступление товаров и услуг, результаты проведения

Выполнена следующая запись: Д10.01 К75.01

Теперь нужно отнести переданный НДС на счет 19 и принять его к вычету. Эти действия можно выполнить с помощью ручной операции, рис. 5.19.

увеличить изображение
Рис. 5.19. Операции по учету НДС с материалов, поступивших в виде вклада в уставный капитал

Здесь мы выполнили следующие записи:

5.14. Выводы

В этой лекции мы рассмотрели различные варианты формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов и особенности принятия их к учету. В частности, было показано формирование фактической стоимости материалов с учетом поступления дополнительных расходов, особенности учета безвозмездного поступления материалов и поступления материалов в качестве вклада в уставный капитал. Кроме того, рассмотрен вспомогательный механизм 1С:Бухгалтерии 2.0., предназначенный для работы с ценами номенклатуры.