Опубликован: 02.05.2016 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 10:

Государственные социальные внебюджетные фонды

< Лекция 9 || Лекция 10: 12345 || Лекция 11 >

10.2. Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование

Пенсионный фонд РФ является крупнейшим фондом, формируемым в составе государственных внебюджетных фондов. Пенсионная система обеспечивает конституционное право граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, потери кормильца, для воспитания детей и в других случаях, установленных законодательством.

Для выполнения этих функций в Пенсионном фонде аккумулируются финансовые ресурсы, составившие в 2003 г. 843,1 млрд руб. (см. табл. 10.1), т. е. достигающие одной трети доходов федерального бюджета РФ, составивших в этом периоде 2585,2 млрд руб.

Таблица 10.1.

Поступление и расходование средств Пенсионного фонда Российской Федерации

1992 г. 1995 г. 1996 г. 1997 г. 1998 г. 1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г.
Остаток средств на начало года 7 1510 1742 1584 3308 3000 8097 98 322 115 605 33 664
Поступление 1274 88 260 131 748 178 329 166 714 276 519 431 281 532 120 699 871 843 141
в том числе:
страховые взносы, налоговые платежи 1203 73 709 115 109 151 073 149 102 250 436 379 259 494 906 642 328 770 457
из федерального бюджета 53 6048 9466 23 172 14 905 17 700 26 800 34 039 49 491 50 979
из Государственного фонда занятости населения
Российской Федерации 0,1 275 380 287 280 291 284 - - -
кредиты, ссуды 16 4815 2288 - - - - - - -
прочие поступления 2 3413 4505 3797 2427 8092 24 938 3175 8052 21 705
Расходование 918 88 709 129 625 176 605 167 022 271 422 341 056 514 837 789 621 804 076
в том числе:
на финансирование выплат населению пенсий, пособий 885 85 078 125 346 172 767 160 450 254 710 331 257 491 123 661 730 776 446
возврат кредитов, ссуд 15 2368 - - 2665 702 424 - - -
прочие расходы 18 1263 4279 3838 3907 16 010 9375 23 714 127 891 27 630

Пенсионный фонд РФ образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. и введен в действие с 1 января 1992 г. постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1.

В 1991 г. Верховным Советом РФ было утверждено Положение о Пенсионном фонде РФ. Это положение является основной правовой базой функционирования фонда: закрепляет его правовой статус, цели создания, источники доходов, направления расходования средств, организацию руководства деятельностью.

В целях развития пенсионной системы было принято постановление Правительства РФ от 7 августа 1995 г. № 790 "О мерах по реализации концепции реформы пенсионного обеспечения". Было признано неудовлетворительным состояние действующей на тот момент системы пенсионного обеспечения, сформулированы основные цели реформы и принципы, на которых она должна проходить. В числе этих принципов заложена идея государственного пенсионного страхования. Значительное внимание в концепции было уделено индивидуальному персонифицированному учету. В целях реализации концепции в 1996 г. был принят Закон "Об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования".

В 2001 году в рамках проведения пенсионной реформы были приняты следующие Законы: "Об обязательном пенсионном страховании в РФ"; "О трудовых пенсиях в РФ"; "О государственном пенсионном обеспечении". Эти законы внесли существенные коррективы в реализацию прав граждан на пенсионное обеспечение. В целях упорядочения поступления доходов в бюджет Пенсионного фонда были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части, касающейся уплаты взносов в этот фонд.

Пенсионный фонд является юридическим лицом, финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Фонд и его денежные средства находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

На Пенсионный фонд возложены следующие задачи:

  1. целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также Финансирование расходов, относящихся к предметам ведения фонда;
  2. организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм для выплат государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
  3. капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
  4. организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", а также организация и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  5. межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции фонда; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;
  6. изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в фонд страховых взносов и внесение предложений по ее совершенствованию;
  7. проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;
  8. проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФР.

Пенсионный фонд может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Руководство деятельностью фонда осуществляется правлением фонда и его постоянно действующим исполнительным органом - исполнительной дирекцией.

В состав правления входят председатель, первый заместитель, заместители председателя правления и исполнительный директор фонда, а также управляющие отделениями фонда.

В состав правления фонда могут входить также представители общественных, религиозных и государственных организаций, объединений, учреждений и предприятий, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей.

Правление фонда выполняет следующие задачи:

  1. несет ответственность за выполнение функций, относящихся к компетенции фонда;
  2. определяет перспективные и текущие задачи фонда;
  3. утверждает бюджет, сметы расходов (включая фонд оплаты труда) фонда и его органов, отчеты об их исполнении, а также его структуру и штаты;
  4. назначает и освобождает от должности исполнительного директора и его заместителей, председателя ревизионной комиссии фонда и руководителей его отделений;
  5. утверждает положения об исполнительной дирекции, ревизионной комиссии и региональных органах фонда;
  6. издает в пределах своей компетенции нормативные акты по вопросам, относящимся к деятельности фонда.

Правление Пенсионного фонда возглавляет председатель.

Для осуществления контроля деятельности исполнительной дирекции фонда и его региональных органов образуется ревизионная комиссия.

Предприятия, организации, учреждения, в том числе банки, обязаны представлять уполномоченным фонда в районах и городах, ревизионной комиссии необходимые документы и сведения, относящиеся к деятельности фонда, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, перечень которых устанавливается законодательством.

Пенсионный фонд осуществляет расходование денежных средств по следующим направлениям:

  1. выплату в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ;
  2. выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;
  3. оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
  4. финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;
  5. другие мероприятия, связанные с деятельностью фонда.

Доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счет:

  1. страховых взносов работодателей;
  2. страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;
  3. страховых взносов иных категорий работающих граждан;
  4. ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;
  5. средств, возмещаемых Пенсионному фонду Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
  6. средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;
  7. добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств фонда и других поступлений.

Принятие Федеральных законов "О государственном пенсионном обеспечении" и "О трудовых пенсиях" имело важное значение для упорядочения процесса пенсионного обеспечения в РФ в целях определения:

  1. видов пенсий, предусмотренных для различных категорий граждан;
  2. составных частей пенсий;
  3. источников финансирования различных видов пенсий;
  4. условий возникновения права на пенсию.

Пенсии можно классифицировать в соответствии с законами, на основании которых они назначаются:

  1. 1) пенсии, назначаемые в соответствии с Законом от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации";
  2. пенсии, назначаемые в соответствии с Законом от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации".

В соответствии с Законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" под трудовой пенсией понимается ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые получали застрахованные лица перед установлением им трудовой пенсии либо утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованных лиц в связи со смертью этих лиц.

Право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также нетрудоспособные члены семей умерших кормильцев при соблюдении определенных условий.

Закон устанавливает следующие виды трудовых пенсий: 1) трудовая пенсия по старости; 2) трудовая пенсия по инвалидности; 3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Также устанавливаются составные части каждого вида пенсии.

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности могут состоять из следующих частей:

  1. базовой части;
  2. страховой части;
  3. накопительной части.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца состоит из следующих частей: 1) базовой части; 2) страховой части.

Порядок финансирования частей трудовых пенсий определяется Законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", разграничивающим источники, за счет которых финансируется та или иная часть трудовой пенсии.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии - за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ.

При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

В Законе "Об обязательном пенсионном страховании" Пенсионный фонд рассматривается как один из субъектов обязательного пенсионного страхования, а именно как страховщик.

Под обязательным пенсионным страхованием понимается система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Субъектами обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с Пенсионным фондом Российской Федерации могут являться негосударственные пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

  1. лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
  2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целях указанного федерального закона частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с законом. К ним относятся следующие группы лиц:

  1. работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;
  2. самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);
  3. являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
  4. работающие за пределами территории Российской Федерации в случае добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;
  5. являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
  6. иные категории граждан.

Страховыми рисками признается утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая.

Страховыми случаями для целей настоящего закона о Пенсионном фонде признаются: достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

  1. страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
  2. страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;
  3. страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
  4. социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Пенсия по государственному пенсионному обеспечению - ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными соответствующим законом.

Виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

  • пенсия за выслугу лет;
  • пенсия по старости;
  • пенсия по инвалидности;
  • социальная пенсия.

Право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют:

  • федеральные государственные служащие;
  • военнослужащие;
  • участники Великой Отечественной войны;
  • граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;
  • нетрудоспособные граждане.

Финансирование пенсий по государственному пенсионному обеспечению производится за счет средств федерального бюджета.

Пенсионный фонд, как и все другие внебюджетные фонды, является участником бюджетного процесса. Особенности формирования бюджета фонда обусловлены его спецификой и заключаются в следующем.

Бюджет Пенсионного фонда РФ - форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации от дельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах фонда, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсутствии учреждений последнего - на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ.

Бюджет Пенсионного фонда РФ формируется за счет:

  • страховых взносов;
  • средств федерального бюджета;
  • сумм пеней и иных финансовых санкций;
  • доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
  • добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
  • иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, включаются в состав доходной и расходной частей бюджета Пенсионного фонда.

Средства бюджета фонда имеют целевое назначение и направляются на:

  • выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;
  • доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда;
  • финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);
  • иные цели, предусмотренные законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет фонда в полном объеме. Эти средства расходуются в следующем порядке на:

  • возмещение недостатка средств бюджета фонда на выплату страховой части трудовой пенсии;
  • дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

В целях обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета Пенсионного фонда создается резерв.

Контроль за использованием средств бюджета фонда осуществляется Счетной палатой РФ, а также наблюдательным советом страховщика, создаваемым в порядке, определяемом Правительством РФ.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ.

Регистрация страхователей в органах Пенсионного фонда является обязательной и осуществляется в территориальных органах ПФ.

Ставки страховых взносов устанавливаются:

  1. для выступающих в качестве работодателей страхователей (см. табл. 10.2);
  2. для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (см. табл. 10.3).

Таблица 10.2

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты руб. проценты руб. проценты руб.
до 280 000 руб. 14,0 39 200 8,0 22 400 6,0 16 800
от 280 001 руб. до 600 000руб. 5,5 с суммы, превышающей 280 000 3,1 с суммы, превышающей 280 000 2,4 с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000 руб. - 56 800 - 32 320 - 24 480

Таблица 10.3

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты руб. проценты руб. проценты руб.
до 280 000 руб. 10,3 28 840 4,3 12 040 6,0 16 800
от 280 001 руб. до 600 000руб. 5,5 с суммы, превышающей 280 000 3,1 с суммы, превышающей 280 000 с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000 руб. - 46 440 - 21 960 - 24 480

В течение 2005-2007 гг. для страхователей, которые выступают в качестве работодателей для лиц 1967 г. рождения и моложе, применяются ставки страховых взносов:

  1. для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (см. табл. 10.4);
  2. для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (см. табл. 10.5).

Таблица 10.4

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года 2005-2007
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты руб. проценты руб.
до 280 000 руб. 10 28 000 4 11 200
от 280 001 руб. до 600 000 руб. 3,9 28 000 + 3,9% с суммы, превышающей 280 000 1,6 11 200 + 1,6% с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000 руб. - 40 480 - 16 320

Таблица 10.5

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года 2005-2007
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
проценты руб. проценты руб.
до 280 000руб. 6,3 17 640 4 11 200
от 280 001руб. до 600 000руб. 3,9 17 640 + 3,9% с суммы, превышающей 280 000 1,6 11 200 + 1,6% с суммы, превышающей 280 000
свыше 600 000руб. - 30 120 - 16 320
< Лекция 9 || Лекция 10: 12345 || Лекция 11 >
Vladislav Dyk
Vladislav Dyk
Россия, Москва, МТУ МИРЭА, 2010
Николай Мирнов
Николай Мирнов
Россия, Москва, МГУ