Управление организационно-экономической устойчивостью промышленных корпоративных систем на основе динамического анализа состояния в условиях неопределенности

Описание блока параметров объема выпуска продукции, ее состава и структуры.

При анализе состава выпускаемой продукции определяют:

1. Удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу;
2. Состав товарной продукции по следующим группам:
   • основная продукция;
   • работы промышленного характера;
   • товары народного потребления;
   • прочая продукция;
3. Показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.

Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.

Причины структурных сдвигов:

• изменение потребности в продукции;
• изменение условий поставок: сырья, материалов и т. п.
• сбои в производстве;
• разновыгодность продукции для ее изготовителей и др.

Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают фактические показатели, не превышающие перечисленные плановые показатели.

Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т. е.:

где - объем продукции, засчитываемый в счет выполнения плана по структуре.

В процессе внутрифирменного анализа структурные сдвиги можно выявить сравнением индексов валовой продукции, выраженной в рублях, - и нормо-часах - . Расхождение этих показателей указывает на наличие таких сдвигов.

Иногда подразделения предприятия предпочитают увеличивать выпуск более дорогой, но менее трудоемкой продукции. Поэтому выполнение плана в стоимостном выражении может сопровождаться его невыполнением в трудовом выражении. Ситуация обычно свидетельствует именно об этом.

Анализ влияния структурных сдвигов на производственные затраты осуществляется по динамике себестоимости продукции:

где - объем валовой продукции, нормо-часы;

- стоимость 1 нормо-часа, р/нч.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции на динамику себестоимости определяется методом цепных подстановок:

где , - стоимость нормо-часа работ фактическая и плановая соответственно, руб/нч.

При этом качественным показателем является стоимость нормо-часа.

Параметры объема выпуска продукции необходимы для оценки возможностей как самого предприятия, так и динамики его функционирования в конкурентной среде, и включают:

1. Фактические объемы производства по каждому му виду продукции ( , - количество выпускаемой на предприятии продукции за период );
2. Фактические объемы реализации по каждому -му виду продукции за период ;
3. Максимально возможные объемы производства по каждому -му виду продукции за период ;
4. Максимально возможные объемы по факту наблюдения за рынком реализации по каждому -му виду продукции за период . Данный показатель не следует путать с показателем прогнозируемых объемов реализации по каждому -му виду продукции, поскольку они изначально имеют абсолютно различную "природу";
5. Планируемые объемы реализации по каждому -му виду продукции за период .

Приведенные абсолютные показатели рассматриваются как в динамике, так и во взаимосвязи. Взаимосвязь этих показателей представлена следующими коэффициентами:

1. Коэффициент точности прогнозирования спроса (по спросу)
   

   Если , то прогнозирование, на основании которого было проведено планирование производства, проведено точно, и методы и алгоритмы прогнозирования и планирования не требуют изменений и коррекции; или , то при прогнозировании допущены ошибки, и в прогнозирующую функцию необходимо вносить изменения;
2. Коэффициент прогнозирования спроса (по производству)
   

   Если , то прогнозирование, на основании которого было проведено планирование производства, проведено точно, и методы и алгоритмы прогнозирования и планирования не требуют изменений; если или , то методы и алгоритмы прогнозирования и планирования требуют корректировки на период, следующий за периодом ;
3. Коэффициент наращивания сбыта продукции

   Если , то на рынке сбыта продукции по -му виду номенклатуры не существует потенциальных возможностей по наращиванию сбыта -го вида продукции; если , то существуют возможности для наращивания сбыта продукции -го вида. Если , то предприятию необходимо решать вопрос о возможности наращивания производственных ресурсов для производства продукции -го вида. Случай, когда , рассматривать не имеет смысла, поскольку из определения показателей и следует невозможность ситуации , следовательно, и невозможность получения коэффициента ;
4. Коэффициент невыполнения плана
   

   При фактические объемы производства в точности соответствуют планируемым, что говорит не только о четком планировании производства, но также и о правильно проведенном этапе прогнозирования; если или , возникает вопрос о плохой системе планирования или прогнозирования на предприятии;
5. Коэффициент потерь
   

   Если , можно говорить, что предприятие максимальным образом использовало все свои возможности плановопрогнозирующей деятельности и по -му виду продукции не имеет потенциальных возможностей к увеличению сбыта; при предприятие имеет реальные возможности к увеличению сбыта на величину ( ), что должно решаться в рамках расширения производственных ресурсов; случай, когда , лишен смысла;
6. Коэффициент нереализованных возможностей производства

   При все возможности производства по выпуску продукции -го вида реализованы полностью; если же при этом , необходимо решать вопрос о расширении производственных ресурсов, поскольку предприятие в этом случае будет постоянно нести потери по возможному получению прибыли по -му виду продукции; если , на предприятии происходит потенциальная потеря производственных ресурсов и необходимо решать вопрос о переводе ресурсов, предназначенных для выпуска продукции -го вида, на выпуск другой продукции; случай, когда , лишен смысла.

Таким образом, если , , , , , можно говорить об устойчивости объемов производства (реализации продукции) предприятия, поскольку структура коэффициентов , , , , , такова, что все они должны стремиться к единице.

Описание блока параметров, характеризующих взаимосвязи себестоимости, объема продукции и прибыли. Параметры взаимосвязи себестоимости, объема продукции и прибыли отражают одну из ключевых позиций в оценке деятельности предприятия в целом. Необходимое условие получения прибыли - определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение доходов (выручки) над затратами (издержками). Составляющие взаимосвязи "затраты - объем производства - прибыль" должны находиться под пристальным вниманием и постоянным контролем, так как являются определяющими для показателей следующих блоков анализа. Базой оптимизации данного соотношения является управление затратами на основе различных методов, в том числе связанных с различными классификациями затрат.

Задачи анализа параметров указанного соотношения:

• выявление "узких" мест в составе затрат, поведение затрат в различных временных рамках;
• оценка возможностей и перспектив управления затратами и их влияния на уровень прибыли и т. д.

Кроме того, при анализе данного блока параметров представляется возможным оценить следующие аспекты деятельности предприятия:

• порог рентабельности и критический выпуск (причем в разрезе видов продукции);
• условия и факторы безубыточности производства;
• предельный доход и предельные издержки (в рамках решения задачи оптимизации прибыли и распределения средств);
• величину маржинальной прибыли;
• критический уровень постоянных затрат, критическую цену реализации и т. д. Существуют и применяются на практике различные методы классификации затрат.

Для анализа "затраты - объем - прибыль" целесообразно использовать в качестве основы деления затрат именно их поведение, т. е. характер их изменения в зависимости от изменения уровня деловой активности (объема производства). С этой точки зрения затраты делятся на постоянные (условнопостоянные) и переменные и полупеременные, что позволяет определить такой уровень производства, который необходим для покрытия всех затрат - постоянных и переменных, т. е. такой уровень, до которого может упасть объем выручки, при условии недопущения убытков.

Переменные затраты

В сумме изменяются прямо пропорционально при изменении уровня деловой активности, но рассчитанные на единицу продукции часто являются почти постоянными.

К ним относятся: все прямые затраты (которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на конкретный вид продукции или партию продукции), часть общепроизводственных и коммерческих расходов (например, затраты вспомогательных материалов и на упаковку).

Постоянные затраты

В сумме не изменяются при изменении уровня деловой активности; они относительно постоянные, но рассчитанные на единицу продукции изменяются при изменении уровня производства.

К ним относятся: расходы на аренду, сумма начисленного износа, расходы по налогу на имущество, расходы на рекламу и т. д., а также обычно все общие и административные расходы.

Полупеременные затраты

Имеют одновременно постоянную и переменную компоненты. Например, в данную категорию можно включить оплату за телефонную связь.

При таком делении затрат существует некоторый "релевантный уровень", т. е. такой уровень деловой активности (объема производства), при котором можно с определенной долей уверенности судить об уровне активности, с которой предприятие предполагает работать.

В пределах этого уровня многие нелинейные затраты могут быть оценены как линейные.

Отметим, что постоянные затраты являются постоянными только в пределах именно релевантного уровня, т. е. при переходе на другой уровень деловой активности (например, с объема в 30-40 тыс. шт. на объем в 80-100 тыс. шт.) и величина постоянных затрат вполне закономерно меняется.

Результаты анализа данного блока параметров могут также использоваться для анализа чувствительности, который позволяет в некоторой степени соответствовать реальной жизни и учитывать условия неопределенности и риска хозяйственной деятельности. Инструментом анализа чувствительности будет являться та величина выручки, которая находится за критической точкой, т. е. за порогом рентабельности (рис. 8.7).

Рис. 8.7. Схема анализа взаимосвязи "затраты - объем производства - прибыль"

Необходимо также учитывать, что на данную группу показателей влияют параметры других блоков ПСС, в первую очередь показатели эффективности использования производственных ресурсов (себестоимость в общем случае обобщающий показатель интенсификации и эффективности потребления ресурсов). Кроме того, данный блок параметров существенно влияет на параметры финансово-экономической системы (платежеспособность и финансовое состояние в целом). Так, показатели прибыли следует рассматривать в связке с показателями платежеспособности и ликвидности.

Дело в том, что, по сути, целью функционирования финансово-экономической системы является максимизация рыночной стоимости предприятия, что соответствует конечным финансовым интересам его владельцев. Данное утверждение противоречит распространенному мнению, что главная цель деятельности - максимизация прибыли. Но высокой уровень прибыли может означать высокий уровень финансового риска и угрозу банкротства в последующих периодах времени. Кроме того, вся прибыль может быть израсходована на цели текущего потребления, что автоматически сокращает источник формирования собственных ресурсов и означает снижение рыночной стоимости (соответственно, уровень прибыли в перспективе).

Более того, на составные части исследуемого в данном блоке анализа соотношения "себестоимость - объем продукции - прибыль", в первую очередь на затратную часть, влияют различные факторы внешней и внутренней среды функционирования предприятия. Влияние внешних факторов, отражающих общий уровень развития экономики и не зависящих от деятельности предприятия, проявляется в уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, энергоносители, тарифах на транспорт, воду и другие материальные услуги, ставках арендной платы, нормах амортизационных отчислений и т. д. Внутренние факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности предприятия, с его деловой активностью, включают в себя: объем выручки от реализации, формы и системы оплаты труда, повышение производительности труда, повышение эффективности использования основных фондов и оборотных средств и т. д.

На уровень себестоимости продукции, соответственно, уровень прибыли, влияет объем выручки от реализации продукции. Не рассматривая все нюансы и проблемы (и возможности), связанные с бухгалтерским и налоговым учетом данного параметра (хотя они играют большую роль при анализе и оценке состояния предприятия), отметим, что четкую зависимость между выручкой, себестоимостью и прибылью можно показать, применив деление затрат на условнопостоянные и переменные и проанализировав точку безубыточности производства. Анализ себестоимости в таком ключе можно проводить и по видам продукции, и в разрезе элементов затрат. Основное внимание при таком подходе уделяется соответствию фактических затрат установленным нормам и нормативам и выявлению имеющихся и перспективных возможностей и резервов экономии затрат по отдельным элементам себестоимости.

Основные параметры, характеризующие взаимосвязи себестоимость, объема продукции и прибыли, приведены ниже:

Фундаментальные взаимосвязи между выручкой, издержками и прибылью:

где - объем выручки; - цена товара; - сумма условнопостоянных затрат; - переменные издержки в цене товара; - прибыль.

При - экономический смысл точки без убыточности, то из общего уравнения заменив на получим объем продаж в натуральном выражении:

( Ц - V))

Объем продаж в денежном выражении:

( V / Ц)))

где - удельный показатель переменных издержек в цене товара.

Предельный уровень цены товара при изменении других параметров (рост цен на сырье):

Необходимый объем выручки для обеспечения заданной прибыли:

( Ц - V ))

Предельный допустимый уровень переменных издержек при заданных параметрах цен, прибыли либо условнопостоянных затрат: