Правомерное поведение

17.3. Виды правомерного поведения

Классифицировать правомерное поведение на виды можно по различным основаниям. В качестве критериев классификации можно назвать: степень социальной значимости; мотивы поведения и степень активности субъекта; формы реализации права; отраслевую принадлежность; субъектный состав.

Правомерное поведение по степени социальной значимости подразделяется на: необходимое; желательное; допустимое. Если взять за основу мотивы поведения, характеристику волевых и сознательных процессов и степень социальной активности, то правомерное поведение классифицируется на: социально-активное; привычное; конформистское; маргинальное. В зависимости от формы реализации норм права правомерное поведение может выразиться в виде соблюдения, исполнения и использования. По субъектному составу оно классифицируется на индивидуальное и коллективное. Отраслевая принадлежность (урегулированность той или иной отраслью права) позволяет выделить следующие виды правомерного поведения: конституционное; уголовно-правовое; трудовое; гражданско-правовое и т.д. В зависимости от активности субъекта правомерное поведение может выражаться в форме действия или бездействия. На основе критерия социальной значимости оно может быть необходимым, желаемым и допустимым.

Причем такие классификации являются весьма условными. Так, социально-активное поведение может быть одновременно и уголовно-правовым, и характеризоваться использованием предоставленных правомочий. Например, если субъект реализует право на необходимую оборону или право на задержание лица, совершившего преступление, то его правомерное поведение одновременно является уголовно-правовым, социально-активным и характеризуется использованием предоставленных ему субъективных прав.

Рассмотрим характеристики социально-активного, привычного, конформистского и маргинального правомерного поведения.

Социально-активное правомерное поведение. Оно характеризуется глубоким восприятием личностью идей и принципов права, правил поведения (интеллектуальный элемент), последовательным выполнением его указаний, активной, преобразовательной деятельностью по реализации правовых целей (волевой элемент). Воля и сознание в таком поведении направлены на достижение полезных целей, имеющих особую значимость для общества. Волевой элемент социально-активного правомерного поведения характеризуется чувствами долга, уважением к закону, целям и интересам общества, а его мотивами выступают, как правило, уважение закона, общепризнанных ценностей, стремление выполнить порученное дело хорошо и т.п.

При социально-активном правомерном поведении субъект правоотношения целеустремленно, активно исполняет правовую обязанность, реализует предоставленные ему правомочия, например свои должностные обязанности по службе и работе, либо активно, во благо обществу, принимает участие в управлении государством или занимается благотворительной деятельностью.

Таким образом, социально-активное правомерное поведение - это деятельность по реализации правовых норм на основе осознания их ценности и глубокого убеждения в необходимости их исполнения. Социально-активное поведение считается наивысшей формой правомерного поведения, так как обладает наибольшей ценностью. Это наиболее желательный вид правомерного поведения.

Государство заинтересовано в социально-активном правомерном поведении, поэтому стимулирует к нему граждан путем установления мер поощрения. В некоторых случаях социально-активное поведение просто необходимо, так как достаточно часто в различных регионах происходят срывы выборов по причине неявки избирателей, что приводит к существенным материальным затратам на повторные выборы. Социологические опросы показывают, что удельный вес социально-активного правомерного поведения не очень велик, но его формирование является жизненно важной задачей, обусловленной построением правового государства и формированием гражданского общества.

Привычное правомерное поведение характеризуется вошедшим в привычку поведенческим актом, при которой личность не подвергает каждый раз критическому осмыслению правильность предъявляемых к ней обществом требований, а следует им без особых раздумий, переживаний, без долгой борьбы мотивов. Такое поведение формируется в результате первоначального глубокого осознания правовых норм, усвоения их полезности и социальной значимости. Особенности интеллектуального элемента привычного поведения заключаются в том, что человек не задумывается каждый раз над социальной полезностью своего поведения, так как раньше уже усвоил эти правила поведения. Волевой элемент характеризуется поведенческой привычкой как внутренним стремлением человека к совершению актов, закрепленных в его сознании из-за многократности повторения. Мотивом поведения тут выступает привычка, стремление, интерес действовать правомерно, хотя могут быть и другие положительные мотивы. Для эмоционального фона не характерны такие чувства как страх и боязнь.

Конформистское правомерное поведение. При таком поведении сознание и воля лица обращены на подчинение групповым стандартам и требованиям. Конформист не меняет своих взглядов, но и не высказывает своих разногласий окружающим, делая вид, что принимает позицию общества. Сознательные побуждения, ведущие к правомерному поведению, не связаны с оценочным, эмоциональным отношением индивида к правовым нормам. Мотивами такого поведения выступают согласное подчинение лица установленным правилам, основанное на пассивном отношении к существующему правовому порядку, боязнь утратить доверие близких, боязнь потерять авторитет.

Маргинальное правомерное поведение. Волевой элемент в таком поведении характеризуется борьбой мотивов, а воля лица направлена на подавление запрещенных мотивов поведения. Маргинальное поведение построено на мотивах страха, возможно, этим пронизано и эмоциональное содержание. Интеллектуальный элемент характеризуется не только осознанием норм, но и осознанием невыгодности их нарушения. Предположительно при таком поведении виновный постоянно ставит перед собой цель удержаться от совершения преступления. Если личность характеризуется устойчивыми антисоциальными установками, то субъекту приходится проявлять усилия воли, чтобы удержаться от совершения правонарушения. Маргинальное поведение находится на грани с правонарушением. К сожалению, маргинальное поведение не является редкостью. Так, проводимый нами опрос среди 400 граждан показал, что около 30% опрошенных не совершают правонарушения по мотивам страха перед возможным наказанием. Однако и маргинальное поведение допустимо с точки зрения права.

Рассмотрим характеристики необходимого, желательного и допустимого правомерного поведения.

Некоторые виды правомерного поведения объективно необходимы для нормального функционирования общества и государства. Так, государство не сможет реализовать функцию обороны без исполнения гражданами обязанности по защите Родины, а социальная функция государства не сможет эффективно осуществляться без исполнения обязанности по уплате налогов, так как реализация многочисленных социальных программ зависит от их обеспеченности соответствующими налоговыми поступлениями в государственный бюджет. Необходимым будет являться и поведение, обеспечивающее реализацию прав и свобод человека, а субъекты, являясь включенными в сферу правого регулирования, должны уважать и соблюдать права других членов общества и при реализации своих прав и свобод не злоупотреблять ими. Варианты необходимого поведения закрепляются в императивных нормах в виде обязанностей, а их соблюдение обеспечивается угрозой государственного принуждения. Другие виды правомерного поведения, не будучи столь необходимыми, являются желательными для общества (занятие предпринимательской деятельностью, обжалование неправомерных действий финансовых органов, научное творчество, направленное на совершенствование финансовой системы государства и т.п.). Желательные варианты поведения формулируются не в виде обязанностей, а как право субъекта, реализация которого во многом зависит от воли и сознания самого управомоченного лица. Стимулируя желательное поведение, государство за его совершение может устанавливать поощрительные санкции. Возможно правомерное социально-допустимое поведение. Таковы, например, минимизация налогообложения, совершение действий, направленных на переход к упрощенной схеме налогообложения, добровольная ликвидация юридического лица, развод, частые смены работы и т.д. Государство не заинтересовано в их распространении, но это действия правомерные, дозволенные законом, а потому возможность их совершения обеспечивается государством.

17.4. Особенности правомерного поведения в финансовой сфере

Правомерное поведение в финансовой сфере направлено на своевременное и полное поступление налогов и сборов в соответствующие бюджеты, рациональное расходование бюджетных средств и стабильность финансовой системы Российской Федерации. Поэтому изучение правомерного поведения имеет не только теоретическое, но и практическое значение.

Как указывалось в предыдущем параграфе правомерное поведение можно классифицировать на виды в зависимости от его урегулированности той или иной отраслью права (отраслевой критерий классификации). В соответствии с данным критерием в отдельную разновидность правомерного поведения можно определить финансово-правомерное поведение.

Финансово-правомерное поведение вбирает в себя общие признаки, характерные для любого отраслевого вида правомерного поведения, но одновременно обладает характерными только для него особенностями. Финансово-правомерное поведение - это деятельность физических или юридических лиц в сфере финансово-правового регулирования общественных отношений, основанная на сознательном выполнении требований норм финансового права, которая выражается в их соблюдении, исполнении и использовании и обеспечивается (гарантируется) государством.

Можно определить следующие признаки финансово-правомерного поведения: во-первых, соответствует предписаниям норм финансового права; во-вторых, гарантируется или обеспечивается убеждением, принуждением или поощрением, которое предусмотрено в нормах финансового права; в-третьих, носит волевой и осознанный характер; в-четвертых, является социально-полезным или допустимым, т.е. соответствует целям и задачам финансового права.

1. Первый признак финансово правомерного поведения заключается в его волевом и осознанном характере. Нормы финансового права, как и нормы любой другой отрасли права, рассчитаны на волю и сознание коллективного или индивидуального субъекта, вступающего в финансовые правоотношения.

Признак осознанности и волевого характера финансово-правомерного поведения косвенно вытекает из положений ст. 111 НК РФ, которая исключает ответственность налогоплательщика, находившимся в момент совершения налогового правонарушения в состоянии, при котором оно не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. Как противоправное поведение должно носить волевой и осознанный характер, так и правомерное поведение основывается на воле и сознании субъекта.

Финансовое законодательство носит очень сложный для восприятия характер, но и его нормы должны быть усвоены субъектом, поэтому в некоторых нормативно-правовых актах устанавливаются гарантии правильного и точного осознания требования норм финансового права. Так, в п. 6 ст. 3 Налогового кодекса определяется, что "акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить". По общему правилу законы Российской Федерации вступают в срок по истечении десяти дней после дня их официального, но акты законодательства о налогах и сборах имеют несколько иной порядок вступления их в силу. Так, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а некоторые разновидности актов законодательства о налогах и сборах вступают в силу по истечении более длительного периода (ст. 5 НК РФ). Такой промежуток между опубликованием и вступлением в силу законодательства о налогах и сборах служит гарантией того, что оно будет осознано и изучено налогоплательщиками, которые должны принять все необходимые меры для его точного исполнения.

Другой гарантией осознания норм финансового права также выступает право налогоплательщика получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов, о правилах заполнения отчетной документации и т.п. (ст. 21 НК РФ). Кроме того, любой налогоплательщик имеет право получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Гарантии осознанной финансово-правомерной деятельности кредитных организаций закреплены в ст. 7 ФЗ РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", которая обязывает официально публиковать нормативные акты Банка России в специальном издании - "Вестнике Банка России", а в случаях необходимости направлять их в полном объеме во все зарегистрированные кредитные организации. Например, в период финансового кризиса обязательные нормативы могут изменяться в течение одной недели по несколько раз. Без своевременного информирования об этом кредитные организации фактически будут лишены возможности действовать осознанно и правомерно.

2. Следующий признак финансово-правомерного поведения - его соответствие предписаниям норм финансового права. Императивный метод является одним из основных методов регулирования финансовых отношений. Этим методом обусловлены и особенности норм финансового права, которые в основном формулируют запреты или позитивные обвязывания. Следовательно, соответствие правомерного поведения предписаниям норм финансового права выражается в соблюдении запретов и в исполнении обязанностей, предусмотренных нормами финансового права.

Правомерное поведение в сфере финансовых отношений очень разнообразно по своему содержанию. Например, в сфере бюджетных правоотношений правомерное поведение может выразиться в соблюдении обязанности по целевому использованию бюджетных средств, своевременному перечислению бюджетных средств, предоставлении отчетности и т.д.

Своей спецификой обладает правомерное поведение в сфере публичных банковских отношений. На основании федеральных законов "О Центральном банке РФ (Банке России), "О банках и банковской деятельности" и иных подзаконных актов кредитные организации обеспечивают собственную стабильность, осуществляют мероприятия по финансовому оздоровлению, публикуют отчетные данные в средствах массовой информации, представляют отчеты о своей деятельности в контролирующие органы и т.д.

Реализация правомерного поведения в налоговой сфере может выражаться в своевременной и полной уплате налогов, правильном ведении бухгалтерской документации, своевременном представлении в налоговые органы запрашиваемых ими документов, своевременной постановке на учет в налоговом органе, информировании об открытии или закрытии счета в банке и т.д.

Правомерное поведение налогоплательщика может характеризоваться не только действием, но и бездействием. Так, налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам (п. 11 ст. 21 НК РФ). Особое значение для оценки поведения как правомерного или противоправного имеют официальные разъяснения финансовых органов, выполнение которых исключает вину налогоплательщика, а поведение признается правомерным.

Действующее финансовое законодательство закрепляет инстанцию оценки финансово-правомерного поведения. Так, налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки. Счетная палата осуществляет контроль за расходованием бюджетных средств, а Центральный банк России контролирует финансовую деятельность кредитных организаций и т.д. Цель осуществления контроля и проведения проверок - не только выявление правонарушений, но и констатация правомерного поведения.

Целый ряд норм финансового права связан с представлением субъектам определенных правомочий, реализация которых соответствует предписаниям норм финансового права, является правомерным поведением и направлена на достижение предусмотренных в налоговом праве благ. Например, налогоплательщик имеет право минимизировать на законных основаниях налоговое бремя и заниматься налоговым планированием. В зарубежной юриспруденции такое право налогоплательщика считают бесспорным. Например, в одном из решений Верховного Суда США указано: "Право налогоплательщиков избегать налогов с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено". В отечественном законодательстве это право выражается в использовании налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 3 ст. 21 НК РФ).

3. Другой признак финансово-правомерного поведения заключается в его обеспеченности (гарантированности) государственным принуждением, убеждением или поощрением. Правило поведения, предусмотренное в норме финансового права, без его обеспечения мерами государственного воздействия превращается в обыкновенную декларацию. Поэтому соблюдение, исполнение и использование норм финансового права в финансовом правоотношении должно быть обеспечено мерами государственного убеждения, принуждения или поощрения (финансово-правового стимула). Меры финансово-правового убеждения, принуждения и поощрения - средства обеспечения финансово-правомерного поведения.

Меры финансово-правового принуждения формулируются в санкциях норм финансового права и действуют на информационном (психологическом) уровне как угроза наступления негативных последствий в случае нарушения диспозиции нормы финансового права. Такое воздействие приводит к уяснению правила поведения и выработке к нему определенного внутреннего психического отношения. Воздействие на уровне санкции финансовой нормы осуществляется в отношении лиц, склонных к совершению финансовых правонарушений. Специфика воздействия санкций наказательного характера состоит в том, что они не реализуются, а на информационном уровне, сообщают субъекту возможные неблагоприятные последствия, которые могут возникнуть в случае нарушения правила поведения, изложенного в диспозиции финансовой нормы.

Обеспечение финансово-правомерного поведения возможно посредством поощрительных финансовых санкций. Поощрительные санкции информируют участников финансовых правоотношений о тех благоприятных последствиях, которые могут для них наступить в случае правомерного и ответственного поведения. Например, в Законе Российской Федерации "О вывозе и ввозе культурных ценностей" указывается: "Граждане Российской Федерации, иностранные граждане или лица без гражданства, внесшие большой вклад в дело возвращения культурных ценностей в Российскую Федерацию, награждаются Почетной грамотой Президиума Верховного Совета Российской Федерации и другими знаками отличия, предусмотренными законодательством Российской Федерации" (ст. 11). Совершение правомерных действий, связанных с возвращением культурных ценностей, есть не что иное, как выполнение диспозиции правовой нормы, которое сформировалось под воздействием поощрительной санкции, и было обеспечено (гарантировано) этой же санкцией.

Финансово-правомерное поведение может обеспечиваться стимулами, выражающимися в отмене либо снижении налога Например, организации любых организационно-правовых форм освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы (ст. 239 НК). Данная норма побуждает работодателя принимать на работу инвалидов, надлежащим образом выплачивать им зарплату, не укрывать их действительные доходы, т.е. формирует и обеспечивает финансово-правомерное поведение. Следующий признак финансово-правомерного поведения - это его социальная полезность или допустимость, выражающаяся в соответствии целям и задачам финансового права, а также действительным потребностям государства в обеспечении экономической и финансовой стабильности. Особую значимость данный признак приобретает в процессе деятельности финансовых органов государства, направленной на развитие и оздоровление экономики Российской Федерации и стимулирование действительно свободной экономической деятельности, являющейся основой стабильности государства.

Деятельность Министерства финансов, Центрального банка России может осуществляться в соответствии с предоставленными им полномочиями, но не всегда будет социально полезной - например, будет способствовать уходу капиталов из Российской Федерации и тормозить экономическое развитие. До настоящего времени в сознании чиновников, определяющих экономическое и финансовое развитие нашего государства, сохранился стереотип о том, что необходимо обществу и потребителю. В итоге коллективное поведение государственных чиновников не соответствует коллективному желанию общества и большинства субъектов экономической деятельности, а в конечном итоге от такого сугубо формального правомерного поведения страдает все население страны. Правомерная деятельность финансовых органов государства является действительно социально полезной, если она соответствует целям защиты и обеспечения устойчивости рубля, стимулирования экономического развития, развития и укрепления банковской системы, обеспечения эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы, экономического обеспечения прав человека и социальных программ.

Думается, что в существующей системе налогов и сборов в основном воплощены интересы государства, да и то, ложно им понятые, что приводит к торможению экономического роста и развития предпринимательства и благосостояния населения. Это интересы тех, кто не думает о завтрашнем дне (лишь бы сегодня "порулить"). Ведь несправедливые и нерациональные налоги влекут за собой целый букет негативных последствий: массовое уклонение от налогообложения, торможение производства. И, самое главное, когда люди видят, что собираемые налоги чрезмерны и идут непонятно куда, а государство не обеспечивает в должной мере их интересы, большого желания поддерживать такое государство у них, как правило, не возникает. Поэтому правотворческая деятельность (правомерная деятельность) по установлению налогов и сборов не может быть сугубо формальной, а должна быть продумана с позиции ее социальной полезности и допустимости.

Финансово-правомерное поведение сохраняет присущую правомерному поведению в целом классификацию, рассмотренную в предыдущем параграфе. Однако специфика некоторых разновидностей правоотношений, участниками которых выступают субъекты финансового права, позволяют провести более детальную классификацию на уровне отрасли финансового права. Так, на основе этого критерия финансово-правомерное поведение может быть в сферах налоговых, валютных, бюджетных, банковских и страховых правоотношений. Данные отношения поддаются конкретизации, а, следовательно, возможна и более детальная классификация финансово-правомерного поведения. Например, финансово-правомерное поведение в налоговых правоотношениях может возникать в сферах: взимания налогов и сборов; осуществления налогового контроля; обжалования актов налоговых органов; привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Казалось бы, привлечение к ответственности мало связано с правомерным поведением, но на самом деле это не так. Во-первых, уполномоченные на привлечение правонарушителя к ответственности субъекты действуют в строгом соответствии с предписаниями норм налогового права. Во-вторых, сам налоговый правонарушитель может добровольно загладить причиненный вред, способствовать изобличению соучастников, не препятствовать проведению налогового расследования, т.е. действовать правомерно.