Опубликован: 21.05.2017 | Доступ: свободный | Студентов: 1557 / 548 | Длительность: 14:29:00
Тема: Экономика
Лекция 3:

Оборотный капитал

< Лекция 2 || Лекция 3: 12 || Лекция 4 >

3.1. Понятие, состав и структура оборотного капитала

Оборотный капитал, или оборотные средства, промышленного предприятия включают в себя оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные фонды - часть производственных фондов, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле и полностью переносит свою стоимость на вновь созданный продукт.

К оборотным фондам относятся:

  • предметы труда, находящиеся в производственных запасах (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные изделия и полуфабрикаты, тара, запасные части для ремонта);
  • предметы труда, вступившие в производство (незаконченная изготовлением продукция, полуфабрикаты собственного производства);
  • расходы будущих лет на освоение новой продукции и совершенствование технологий;
  • малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стоимость которых не превышает 10 тыс. руб., вне зависимости от срока службы или срок службы которых менее года независимо от стоимости.

Фонды обращения представляют собой средства предприятий, функционирующие в сфере обращения и включающие в себя стоимость готовой продукции, предназначенной к реализации, и денежные средства в кассе, на расчетных счетах в банках и в расчетах.

Оборотные средства всегда находятся в движении. Они совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии, меняя свою форму.

На стадии I оборотные средства (денежный капитал) из денежной формы переходят в товарную. При этом приобретаются предметы труда и рабочая сила, т. е. создаются производственные запасы.

На стадии II производственные запасы при участии орудий труда и рабочей силы превращаются в незавершенное производство и по мере завершения производственного процесса в готовую продукцию. Эта стадия является процессом производственного потребления производственных запасов.

На стадии III промышленное предприятие реализует готовую продукцию, и средства, высвобождаясь из товарной, вновь принимают денежную форму.

Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия и обеспечат прибавочную стоимость.

Кругооборот можно записать следующим образом:


где стадии I и III относятся к сфере обращения, II - к сфере производства.

Структура оборотных средств - это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости в процентном отношении.

По назначению в процессе производства оборотные средства промышленного предприятия подразделяются на следующие виды:

  • производственные запасы;
  • незавершенное производство;
  • готовые изделия и полуфабрикаты собственного производства;
  • денежные средства, находящиеся в кассе на расчетном счете предприятия, а также средства в расчетах.

По месту и роли в процессе производства их делят на средства, находящиеся в сфере производства (производственные запасы и незавершенное производство, составляют примерно 80%) и на средства в сфере обращения (обусловлено необходимостью поддержания непрерывности процессов производства).

По источникам образования оборотные средства классифицируют на собственные (составляют около 40%), которые формируются за счет отчислений от прибыли, и заемные (банковский кредит, кредиторская задолженность, дебиторская и прочие заемные средства).

По принципам организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные средства, находящиеся в сфере производства:

  • производственные запасы;
  • незавершенное производство;
  • расходы будущих периодов;
  • готовая продукция.

В сфере обращения нормируется только та часть оборотных средств, которая овеществлена в готовой продукции.

Ненормируемыми оборотными средствами являются:

  • отгруженная продукция;
  • денежные средства на расчетном счете и средства в расчетах;
  • дебиторская задолженность.

3.2. Нормирование материальных ресурсов

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, которые необходимы предприятию для нормальной производственной деятельности. Их рассчитывают в днях запаса или в рублях на какую-либо единицу (1000 руб. товарной продукции, 1000 руб. стоимости оборудования, одного работающего и др.).

Если норма определяется в днях, то она представляет собой интервал между двумя очередными поставками, или просто интервал поставок.

Норма оборотных средств, рассчитываемая в денежном выражении, является произведением нормы на тот показатель, относительно которого она определена.

Непосредственно на предприятии нормы разрабатывает специальная комиссия из работников финансового и экономического подразделений предприятия во главе с директором и его заместителем по экономическим вопросам, которые утверждают разработанные нормативы. Нормативы ежегодно корректируются с учетом изменений технологии и организации производства, сокращения нормы расхода материальных ресурсов, трудовых затрат, длительности производственного цикла, применения новых прогрессивных и более дешевых материалов, ускорения отгрузки и реализации продукции, изменения планов снабжения, цен, тарифов и т.п.

Нормы расхода материальных ресурсов подразделяют на пять групп.

В зависимости от назначения нормируемого материала их классифицируют на нормы расхода основных и вспомогательных материалов.

Согласно времени действия нормы бывают годовые, т. е. предельный расход материальных ресурсов на единицу продукции в среднем за год, и оперативно-технические, которые отражают предельный расход сырья и материалов для конкретных условий технологического процесса.

По масштабу действия нормы делят на единичные - на конкретную единицу продукции, и свободные - на одну и ту же продукцию, работу, выполняемую несколькими однородными предприятиями.

В соответствии с объектом нормирования выделяют нормы на изделие и нормы на деталь.

В зависимости от номенклатуры материалов их подразделяют на нормы по укрупненной номенклатуре, применяемые для расчета годовой потребности предприятия в материальных ресурсах, и нормы расхода в детальной номенклатуре, необходимые для разработки ежеквартальных заявок на материалы для снабжения цехов конкретными профилями, сортами, марками и размерами материалов.

В практике нормирования и планирования оборотных средств используют несколько методов.

Аналитический метод (метод коэффициентов) устанавливает нормативы по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также учитывает изменения в условиях производства и снабжения.

Данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы:

  1. зависящие от изменения объема производства (сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство и готовая продукция);
  2. не зависящие (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

Этот метод наиболее распространен при определении норматива оборотных средств в перспективе, так как для текущего планирования он очень укрупнен и имеет недостатки.

Опытно-лабораторный метод предполагает разработку индивидуальных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии. Он основан на замерах их расхода и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях.

Отчетно-статистический метод - это способ разработки индивидуальных и групповых норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, базирующихся на анализе данных статистической (бухгалтерской, оперативной) отчетности о фактическом их расходе на единицу продукции (работ) за прошлый год.

Метод прямого счета в настоящее время наиболее предпочтителен для предприятий. Основой является разработка норм запаса и нормативов по каждому элементу оборотных средств, которую начинают с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году.

Среднесуточный расход материальных ресурсов (Р) рассчитывают как частное от деления суммы всех плановых годовых расходов Рг сырья, основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, руб., на число рабочих дней в году (Nдн.г):

Рсут = Рг : Nдн.г.

Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового, транспортного и технологического (подготовительного) запасов.

Текущий запас (З) предназначен для обеспечения производства материальными ценностями между двумя очередными поставками. Его определяют по формуле

ТЗ = Рсут x J,

где J - интервал поставок, дн.

Пусть, например, среднесуточный расход Рсут = 8000 руб., интервал поставки J = 16 дней, тогда максимальный ТЗ= 8000\xb4 16= 128 000 руб.

Текущий запас достигает максимальной величины в момент очередной поставки. По мере использования он уменьшается, и к моменту очередной поставки полностью потребляется. Самое трудоемкое - установление интервала между двумя очередными поставками.

В случае несвоевременности поступления материала, т. е. когда фактический интервал Jф превышает плановый Jпл (Jф > Jпл), может возникнуть ситуация остановки производства из-за отсутствия необходимого материала.

Во избежание остановки производственного процесса создается страховой запас (СЗ), который определяется как половина произведения среднесуточного расхода материала Рсут на разрыв в интервале поставок (Jф- Jпл):

СЗ = Рсут x (Jф - Jпл) x 0,5.

При укрупненной оценке он может приниматься в размере от 50 до 100% текущего запаса. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 30%.

Транспортный запас (ТрЗ) включает в себя оборотные фонды, которые отвлекаются со дня оплаты счета поставщика и до прибытия груза на склад. Расчет ведется аналогично страховому запасу.

Технологический (подготовительный) запас (ТехЗ) создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку.

Величина технологического запаса, руб., равна произведению коэффициента технологичности материала Ктех на единицу запасов (текущего, страхового и транспортного):

ТехЗ = Ктех x (ТЗ + СЗ + ТрЗ).

Норматив производственных запасов, руб.,

Нп.з= ТЗ + СЗ + ТрЗ + ТехЗ.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы рассчитывают в том же порядке, что и норматив на сырье и материалы.

Норматив оборотных средств незавершенного производства Нн.п отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса - от запуска в производство до выпуска готовой продукции. Расчет норматива, руб., ведется по формуле

Нн.п = Зсрд x Дпр.ц x Кн.з,

где Зсрд - среднедневные затраты, руб.;
Дпр.ц - длительность производственного цикла, календарные дни;
Кн.з - коэффициент нарастания затрат, который представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к плановой его себестоимости.

Длительность производственного цикла определяют по следующей формуле:


где \black \sigmaТт - суммарное технологическое время, затрачиваемое на все последовательные операции, дней;
\black \sigmaТк.о - суммарное время, затрачиваемое на контрольные операции, дней;
\black \sigmaТе.пр - суммарное время, затрачиваемое на естественные технологические процессы (охлаждение, сушка), дней;
\black \sigmaТтр.п - суммарное время, затрачиваемое на внутрицеховую и межотраслевую транспортировку продукции на протяжении всего времени производства до превращения ее в готовую продукцию, дней;
\black \sigmaТпер - суммарное время перерывов, дн., в процессе производства и между сменами, выходные и праздничные дни.

Если затраты равномерны, то коэффициент их нарастания


где Зп - первоначальные дневные затраты на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты на единицу продукции, руб./шт.;
Зпр - прочие затраты на единицу продукции, руб./шт.;
\black \sigmaЗ - сумма всех затрат на единицу продукции, руб./шт.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции учитывает время на подборку, упаковку, накопление продукции до транзитных норм, доставку и т.п.

Этот норматив, руб., равен произведению плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продукции на время от поступления ее на склад до отправления со станции, с учетом времени на оформление транспортных и расчетных документов (Т):


где Сг - производственная себестоимость годового выпуска продукции, руб.;
Nдн.г - число рабочих дней в году.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов

Нб.п = Зо.н.г + Зб.пл - Зс.пл,

где Зо.н.г - остаток затрат (расходов) на начало планируемого года, руб.;
Зб.пл - расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году, руб.;
Зс.пл - часть расходов, которые в планируемом году списываются на себестоимость, руб.

Расходы будущих периодов включают в себя затраты, осуществленные в данном году, не погашенные, т. е. включенные в себестоимость продукции в последующие годы.

Однако действующая система нормирования оборотных средств имеет ряд негативных последствий, поэтому нуждается в совершенствовании.

< Лекция 2 || Лекция 3: 12 || Лекция 4 >
Тарас Варварич
Тарас Варварич

хочу получить сертификат

Ирина Каменская
Ирина Каменская
Россия
Анна Кузнецова
Анна Кузнецова
Россия, г. Самара