Анализ состояния и использования основного капитала предприятия

Основные направления улучшения использования производственных мощностей предприятия

Анализ использования оборудования с помощью экстенсивных показателей позволяет выявить неиспользованные резервы времени работы оборудования и определить основные направления использования резервного времени работы оборудования:

1. Увеличивать время работы действующего оборудования в календарный период за счет сокращения внутрисменных простоев оборудования, повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения производства сырьем, материалами, трудовыми ресурсами; сокращения целодневных простоев оборудования, повышения коэффициента сменности его работы.
2. Повышать удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.
3. Уменьшать количество излишнего оборудования и быстрее вовлекать в производство не установленное оборудование.
4. Повышать степень загрузки оборудования в единицу времени за счет повышения интенсивности загрузки оборудования, установления оптимального режима их работы. Это приводит к увеличению выпуска продукции без изменения состава основных фондов, без увеличения численности работающих, к снижению материальных расходов на единицу продукции и т.п.
5. Использовать качественные методы оценки степени загрузки мощностей, позволяющие учитывать мнения специалистов-экспертов о влиянии основных факторов на уровень использования мощностей.
6. Совершенствование структуры основных производственных фондов и т.д.
7. Повышать уровень ответственности руководителей производственных подразделений за уровень использования основных средств.

Анализ использования основных средств по балансовой отчетности предприятия

Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т.д.

Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.

1. Анализ динамики стоимости и структуры основных средств

Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:

• абсолютное изменение стоимости основных средств:

ΔОС = ОС₁ - ОС₀,

где ОС₁, ОС₀ - значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.

Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС = (ОСн + ОСк) * 0,5,

где ОСн, ОСк - стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;

• относительное изменение или темп прироста:

Тпр(ОС) = ΔОС : ОС₀ * 100%.

Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;

• долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности:

di = ОCi : ОС,

где

di - доля i-й составляющей;

ОСi - стоимость i-й составляющей;

ОС - общая стоимость основных средств.

Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.

Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж

Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств. Используют формулу:

ОТО(ОС) = ОС₁ - ОС₀* Тр(В), Тр(В) = В₁ : В₀,

где

ОС₁, ОС₀ - стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;

В₁, В₀ - выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.

Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТО(ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.

Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности

По данным балансовой отчетности (ф. 1 стр. 120) имеем:

ОС₀ = 1037 тыс. руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс. руб.

Изменение стоимости основных средств:

• абсолютное:

ΔОС = 1120,5 - 1037 = 83,5 (тыс. руб.).

Темп прироста:

Тпр(ОС) = 83,5 : 1037 * 100% = 8,05%.

Иными словами, за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 тыс. руб., или на 8,05%.

Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф. 5, стр. 363, 364) соответственно равна:

ОСА₀ = 698 тыс. руб.; ОСА₁ = 769,5 тыс. руб.

Изменение активной части ОС:

• абсолютное:

ΔОСА = 769,5 - 698 = 71,5 (тыс. руб.)

Темп прироста:

Тпр(ОСА) = 71,5 : 698 * 100% = 10,24%.

Иными словами, за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс. руб., или на 10,24%.

Доля активной части соответственно равнялась:

dА₀ = 698 : 1037 * 100% = 67,31%;

dА₁ = 769,5 : 1120,5 * 100% = 68,67%.

Изменение доли активной части:

ΔdА = 68,67% - 67,31% = 1,36%.

Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36%, что является положительным фактором.

Относительное отклонение по основным средствам составило:

ОТО(ОС) = ОС₁ - ОС₀* Тр(В) = 1220,5 - 1037 * 1,3449 = 1220,5 - 1394,66 = -174,16 (тыс. руб.).

Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс. руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.

2. Анализ динамики показателей использования основных средств

Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.

Фондоотдача

Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.

Фондоотдача - отношение объема товарной или валовой, реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС) за тот же период:

Н = В : ОС.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:

Стоимость основных средств:

ОС₀ = 1037 тыс. руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс. руб.

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Значение фондоотдачи:

Н = В : ОС,

Н₀ = 2604 : 1037 = 2,5111;

Н₁ = 3502 : 1120,5 = 3,1254.

Изменение фондоотдачи:

ΔН = 3,1254 - 2,5111 = 0,6143;

Тпр(Н) = 0,6143 : 2,5111 * 100% = 24,46%.

Фондоотдача в отчетный период увеличилась на 24,46%, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 61 коп.

С помощью показателя фондоотдачи можно сравнивать уровень использования основных средств в производственных подразделениях организации.

Пример 12. Выручка от продаж производственных подразделений организации составила 2000 тыс. руб., 3400 тыс. руб., стоимость основных средств, соответственно, 400 и 650 тыс. руб.

Отдача от основных средств составила:

Н₁ = 2000 : 400 = 5;

Н₂ = 3400 : 650 = 5,23;

ΔН = 5,23 - 5 = 0,23;

Тпр(Н) = 0,23 : 5 * 100 = 4,60%.

Уровень отдачи от основных средств во втором подразделении выше на 4,60% выше, на каждый рубль основных средств было получено больше на 23 коп. выручки от продаж, основные средства использовались эффективнее.

Фондоемкость продукции Не - величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции: Не = ОС : В.

Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.

Оценим динамику фондоемкости продукции по балансовой отчетности

Не₀ = 1307 : 2604 = 0,5019;

Не₁ = 1120,5 : 3502 = 0,32.

Изменение:

ΔНе = 0,32 - 0,5019 = -0,1819;

Тпр(Не) = -0,1819 : 0,5019 * 100% = -36,24%.

Фондоемкость продукции в отчетный период снизилась на 36,24%, на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 18 коп., что является положительным фактором.

На величину фондоемкости оказывают влияние такие факторы как: сменность работы и продолжительность отчетного года, чем больше смен в день и больше продолжительность отчетного периода, тем меньше фондоемкость.

Показатель фондоемкости продукции используется для оценки потребности в основных средствах при прогнозировании темпа роста продукции и изменения уровня использования основных средств. Для расчета используют формулу:

ОС = В * Не.

Пример 13. Объем производства и продаж планируется увеличить на 18%, а фондоемкость продукции снизить на 7%, следовательно, потребность в основных средствах увеличится на 10% (1,1 = 1,18* 0,93). С учетом стоимости ОС по балансовой отчетности их стоимость по прогнозу не должна быть больше 1233 тыс. руб. (1120,50 * 1,1).

Фондовооруженность (Нф) - отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОС) к численности работающих на предприятии (Кр):

Нф = ОС : Кр.

Показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда основными средствами.

По данным балансовой отчетности имеем:

стоимость основных средств:

ОС₀ = 1037 тыс. руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс. руб.;

численность Кр: Кр₀ = 95 чел.; Кр₁ = 100 чел.

значение показателя "фондовооруженность":

Нф₀ = 1037 : 95 = 10,9158 (тыс. руб./чел.);

Нф₁ = 1120,5 : 100 = 11,2 (тыс. руб./чел.).

На каждого работника приходилось в среднем в базисном году 10,92 тыс. руб., в отчетном году - 11,20 тыс. руб. стоимости основных средств:

ΔНф = Нф₁ - Нф₀ = 11,20 - 10,9158 = 0,2842;

Тпр(Нф) = ΔНф : Нф₀* 100% = 0,2842 : 10,9158 * 100% = 2,60%.

Уровень оснащенности труда основными средствами в отчетный период повысился на 2,60%.

Рентабельность основных средств

Рентабельность основных средств - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС за тот же период:

Р = ПР : ОС.

В качестве прибыли используют прибыль от реализованной продукции, балансовую прибыль, чистую прибыль. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.

Оценим рентабельность основных средств по прибыли от продаж, используя данные балансовой отчетности (ф. 2, стр. 050 : (0,5* (стр. 120н + 120к)).

Прибыль от продаж:

ПРП₀ = 514 тыс. руб.; ПРП₁ = 709 тыс. руб.

Стоимость основных средств:

ОС₀ = 1037 тыс. руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс. руб.

Тогда рентабельность основных средств:

Р₁(ОС) = 514 : 1037 = 0,4957;

Р₂(ОС) = 709 : 1120,5 = 0,6328;

ΔP(ОС) = 0,6328 - 0,4957 = 0,1371;

Тпр(Р(ОС)) = 0,1371 : 0,4957 * 100% = 27,66%.

Рентабельность основных средств в отчетный период увеличилась на 27,66%, на каждый рубль средств, вложенных в основные средства, приходилось больше в среднем на 14 коп. прибыли от продаж, что является положительным фактором.

Рентабельность ОС по балансовой прибыли:

Р(БПР) = БПР : ОС;

Р(БПР)₀ = 385 : 1037 = 0,3713;

Р(БПР)₁ = 460 : 1120,5 = 0,4105.

Изменение рентабельности основных средств по балансовой прибыли:

ΔР(БПР) = 0,4105 - 0,3713 = 0,0392;

Тпр(Р(БПР)) = 0,0392 : 0,3713 * 100% = 10,56%.

В отчетный период эффективность использования основных средств в финансово-хозяйственной деятельности повысилась на 10,56%, на каждый рубль основных средств приходилось больше прибыли балансовой прибыли в среднем на 4 коп.

Обобщенная оценка использования основных средств

Показатели "фондоотдача" и "рентабельность основных средств" можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в динамике. Учитывая, что рост фондоотдачи и рентабельности основных средств является положительным фактором, обобщенный показатель можно представить, например, в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) * Тр(Р(ПРП))]^{1 : 2}.

Если полученное значение будет больше единицы, то в отчетный период уровень использования основных средств был выше, чем в базисный период, и наоборот.

Например, оценим, используя предыдущие расчеты, интегральный уровень использования основных средств в производственной деятельности:

Тр(Н) = Н₁ : Н₀ = 3,1254 : 2,5111 = 1,24;

Тр(Р(ПРП)) = Р(ПРП)₁ : Р(ПРП)₀ = 0,6328 : 0,4957 = 1,28;

ОБ(ОС) = (1,24 * 1,28)^{1 : 2} = 1,26.

Уровень использования основных средств в производственной деятельности в отчетный период увеличился на 26%.

Для оценки использования основных средств в производственно-финансовой деятельности:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) * Тр(Р(ПРБ))]^{1 : 2}.

Рост этих показателей в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств.

При формировании обобщенной оценки можно учитывать перечисленные выше основные показатели использования основных средств. Например, использовать интегральный показатель вида:

ОБ(ОС) = [Тр(Н) * Тр(Р(ПРБ)) * Тр(Р(БПР))]^{1 : 3}.

Интегральный показатель в таком виде позволит учесть динамику уровня использования основных средств в хозяйственно-финансовой деятельности.