Анализ интенсификации производственной деятельности организации

Расчет и оценка динамики качественных показателей использования ресурсов

Для оценки качества использования ресурсов воспользуемся относительными показателями, которые характеризуют соотношение между выручкой от продаж и соответствующими видами затрат, уровень интенсификации производства.

Интенсивность использования материальных ресурсов характеризуется показателем "материалоотдача"- отношение выручки от продаж к расходам на материальные ресурсы за тот же период времени:

Км = В : М.

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования материальных ресурсов в процессе производства.

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности:

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Материальные затраты:

М₀ = 905 тыс. руб.; М₁ = 1016 тыс. руб.

Значение показателя "материалоотдача":

Км₀ = В₀ : М₀ = 2604 : 905 = 2,8773;

Км₁ = В₁ : М₁ = 3502 : 1016 = 3,4469.

Изменение значения Км:

• абсолютное:

  ΔК = Км₁ - Км₀ = 3,4469 - 2,8773 = 0,5696;

• относительное:

  Тпр(Км) = ΔКм : Км₀ * 100% = 0,5696 : 2,8773 * 100% = 19,79%.

Значение показателя "материалоотдача"увеличилось на 19,79%, материальные ресурсы использовались в отчетный период интенсивнее, на каждый рубль материальных расходов приходилось в среднем больше выручки от продаж на 57 коп.

Для оценки доли материальных затрат в выручке используют показатель "материалоемкость продукции". Это обратный показатель показателю "материалоотдача":

Ем = М : В.

Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором, свидетельствует о снижении материалоемкости изготавливаемой продукции.

Значение показателя материалоемкость продукции:

Ем₀ = М₀ : В₀ = 905 : 2604 = 0,3475;

Ем₁ = М₁ : В₁ = 1016 : 3502 = 0,2901.

Изменение значения материалоемкости продукции:

• абсолютное:

  ΔЕм = Ем₁ - Ем₀ = 0,2901 - 0,3475 = -0,0574;

• относительное:

  Тпр(Ем) = ΔЕм : Ем₀ * 100% = -0,0574 : 0,3475 * 100% = -16,52%.

Доля материальных затрат в выручке организации значительная, но в отчетный период материалоемкость продукции, по сравнению с базисным периодом, снизилась на 16,52%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше материальных затрат на 5,74 коп., что является положительным фактором.

Интенсивность использования фонда оплаты труда определяется с помощью показателя "зарплатоотдача", рассчитываемого как отношение выручки от продаж к затратам на оплату труда за тот же период:

Кот = В : ОПТ.

Рост этого показателя в динамике является положительным фактором, свидетельствует о повышении отдачи от средств, используемых для оплаты труда.

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Оплата труда:

ОПТ₀ = 945 тыс. руб.; ОПТ₁ = 1123 тыс. руб.

Значение показателя "зарплатоотдача":

Кот₀ = В₀ : ОПТ₀ = 2604 : 945 = 2,7556 (руб./руб.);

Кот₁ = В₁ : ОПТ₁ = 3502 : 1123 = 3,1184 (руб./руб.).

Изменение значения показателя "зарплатоотдача":

• абсолютное:

  ΔКот = Кот₁ - Кот₀ = 3,1184 - 2,7556 = 0,3628;

• относительное:

  Тпр(Кот) = ΔКот : Кот₀ * 100% = 0,3628 : 2,7556 * 100 % = 13,17%.

Значение показателя увеличилось на 13,17%, фонд оплаты труда использовался в отчетный период интенсивнее, на каждый рубль средств, затраченных на оплату труда, приходилось больше выручки от продаж в среднем на 36 коп.

Для оценки доли фонда оплаты труда в выручке используют показатель "зарплатоемкость продукции". Это обратный показатель показателю "зарплатоотдача":

Еот = ОПТ : В.

Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором.

Значение показателя "зарплатоемкость продукции":

Еот₀ = ОПТ₀ : В₀ = 945 : 2604 = 0,3629;

Еот₁ = ОПТ₁ : В₁ = 1123 : 3502 = 0,3207.

Изменение значения Еот:

• абсолютное:

  ΔЕот = Еот₁ - Еот₀ = 0,3207 - 0,3629 = -0,0422;

• относительное:

  Тпр(Еот) = ΔЕот : Еот₀ * 100% = -0,0422 : 0,3475 * 100% = -12,14%.

Доля фонда оплаты труда в выручке в отчетный период снизилась по сравнению с базисным периодом на 12,14%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше затрат по оплате труда на 4,22 коп., что является положительным фактором.

Интенсивность амортизационных отчислений определяется с помощью относительного показателя "амортизациоотдача", значение которого показывает, сколько рублей выручки приходится на один рубль амортизационных отчислений:

Ка = В : А.

Увеличение значения показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств в производственной деятельности.

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Амортизация:

А₀ = 90 тыс. руб.; А₁ = 178 тыс. руб.

Значение показателя "амортизациоотдача":

Ка₀ = В₀ : А₀ = 2604 : 90 = 28,9333 (руб./руб.);

Ка₁ = В₁ : А₁ = 3502 : 178 = 19,67 (руб./руб.).

Изменение значения показателя Ка:

• абсолютное:

ΔКа = Ка₁ - Ка₀ = 19,6742 - 28,9333 = -9,2591;

• относительное:

Тпр(Ка) = ΔКа : Ка₀ * 100% = -9,2591 : 28,9333 * 100% = -32%.

Значение показателя уменьшилось на 32%, в отчетный период на каждый рубль амортизационных отчислений приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 9,26 руб.

Для оценки доли амортизационных отчислений в выручке используют показатель "амортизациоемкость продукции". Это обратный показатель "амортизациоотдаче":

Еа = А : В.

Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором.

Значение показателя "амортизациоемкости продукции":

Еа₀ = А₀ : В₀ = 90 : 2604 = 0,03456 (руб./руб.);

Еа₁ = А₁ : В₁ = 178 : 3502 = 0,05083 (руб./руб.).

Изменение значения показателя Еа:

• абсолютное:

ΔЕа = Еа₁ - Еа₀ = 0,05083 - 0,03456 = 0,01627;

• относительное:

Тпр(Еа) = ΔЕа : Еа₀ * 100% = 0,01627 : 0,3456 * 100% = 47,08%.

Доля амортизационных отчислений в выручке организации менее 5%, но в отчетный период она, по сравнению с базисным периодом, увеличилась на 47,08%, на каждый рубль выручки приходилось больше амортизационных отчислений на 1,63 коп., что является отрицательным фактором.

Интенсивность использования трудовых ресурсов определяется с помощью показателя "производительность труда", характеризующего отношение выручки от продаж (В) к численности работающих (Р):

Кр = В : Р.

Рост значения показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня использования трудовых ресурсов.

Определим значение показателя, используя данные балансовой отчетности.

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Численность:

Р₀ = 200 чел.; Р₁ = 210 чел.

Значение производительности труда:

Кр₀ = В₀ : Р₀ = 2604 : 200 = 13,02 (тыс. руб./чел.);

Кр₁ = В₁ : Р₁ = 3502 : 210 = 16,6762 (тыс. руб./чел.).

Изменение значения производительности труда:

• абсолютное:

ΔКр = Кр₁ - Кр₀ = 16,6762 - 13,02 = 3,6562;

• относительное:

Тпр(Кр) = ΔКр : Кр₀ * 100% = 3,6562 : 13,02 * 100% = 28,08%.

Производительность труда повысилась на 28,08%, в отчетный период каждый работающий произвел дополнительно продукции на 3,66 тыс. руб.

Для оценки трудоемкости продукции используют показатель обратный показателю производительность труда:

Ер = Р : В.

Уменьшение показателя в динамике является положительным фактором.

Значение показателя трудоемкости продукции:

Ер₀ = Р₀ : В₀ = 200 : 2604 = 0,0768;

Ер₁ = Р₁ : В₁ = 210 : 3502 = 0,0599.

Изменение значения показателя "трудоемкость продукции":

• абсолютное:

ΔЕр = Ер₁ - Ер₀ = 0,0599 - 0,0768 = -0,0169;

• относительное:

Тпр (Ер) = ΔЕр : Ер₀ * 100% = -0,0169 : 0, 0768 * 100% = -22%.

Трудоемкость продукции в отчетный период по сравнению с базисным периодом снизилась на 22%, что является положительным фактором.

Оценка интенсивности совместного использования материальных и трудовых ресурсов

Оценим общую интенсивность изменения материальных, трудовых затрат с помощью интегрального показателя:

Тр(Коб) = [Тр(Км) * Тр(Кот) * Тр(Кр)]^{1 / 3},

где Тр(Км), Тр(Кот), Тр(Кр) - темп роста показателей: материалоотдача, зарплатоотдача, производительности труда.

Если значение больше единицы, то общий уровень интенсивности использования этих ресурсов увеличился, что свидетельствует о повышении отдачи от прямых затрат, влияющих на себестоимость продукции. И наоборот, если значение интегрального показателя меньше единицы, то отдача от прямых затрат снизилась:

Тпр(Коб) = [1,1979 * 1,1317 * 1,2808]^{1 / 3} = 1,201926 > 1.

Таким образом, в отчетный период отдача от прямых затрат повысилась в среднем на 20,19%.