Опубликован: 25.02.2012 | Уровень: для всех | Доступ: платный | ВУЗ: Институт управления, бизнеса и права
Лекция 3:

ОС: Перемещение, восстановление, инвентаризация, выбытие, списание, передача, переоценка

3.4. Выбытие ОС

В соответствии с ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

В частности, причиной для выбытия основных средств могут быть:

  • Продажа;
  • Прекращение использования вследствие морального или физического износа;
  • Ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
  • Передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
  • Передача в виде вклада в паевой фонд;
  • Передача по договору мены, дарения;
  • Внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  • Выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
  • Частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

В бухгалтерском учете (в соответствии с ПБУ 6/01) и в налоговом учете (в соответствии с гл. 25 НК РФ) предусмотрены различные правила признания доходов и расходов, возникающих при выбытии ОС.

Так, в бухгалтерском учете, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Общая схема записей по счетам бухгалтерского учета при списании ОС выглядит следующим образом: сначала первоначальная стоимость объекта и сумма накопленной амортизации списываются на счет 01.09 "Выбытие основных средств", после этого, в зависимости от вида операции, остаточную стоимость объекта относят либо на счет 91 "Прочие доходы и расходы" (при реализации, передаче ОС), либо на счет 99 "Прибыли и убытки" (при стихийных бедствиях). Если списывают и демонтируют объект, по которому начислено 100% амортизации, к учету можно принять материалы, оставшиеся от объекта (Д10 К91) в качестве прочих доходов, а расходы по демонтажу - в качестве прочих расходов (К91 Д60, 70 и т.д.)

Для оформления операций по выбытию ОС в 1С:Бухгалтерии предусмотрено несколько документов: Подготовка к передаче ОС, Передача ОС, Списание ОС.

3.5. Подготовка к передаче ОС

Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по передаче ОС подлежит государственной регистрации, тогда, когда эта сделка длится достаточно долгое время, например, снятие объекта с учета производится в одном отчетном периоде месяце, а передача - в другом. То есть оказывается, что объект может не использоваться организацией, но числиться на ее балансе.

Предположим, мы хотим подготовить к передаче в связи с продажей Кондиционер (инвентарный номер 000000002), операция производится 06.05.2011.

На рис. 3.13 вы можете видеть форму документа Подготовка к передаче ОС.

Подготовка к передаче ОС

увеличить изображение
Рис. 3.13. Подготовка к передаче ОС

После заполнения документ можно провести, на рис. 3.14 вы можете видеть результаты этой процедуры.

Результат проведения документа Подготовка к передаче ОС

увеличить изображение
Рис. 3.14. Результат проведения документа Подготовка к передаче ОС

Документ сформировал в бухгалтерском учете следующие записи:

Д20.01 К02.01 905 руб. Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС.
Д02.01 К01.09 17195 руб. Списана сумма начисленной амортизации.
Д01.09 К01.01 54300 руб. Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС.

В регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет) сделана запись о том, что амортизацию по данному объекту ОС больше начислять не надо.

В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о событии Подготовка к передаче для объекта Кондиционер.

3.6. Передача ОС

Документ Передача ОС (ОС > Передача ОС) выполняет следующие действия:

  • Доначисляет амортизацию по списываемому ОС;
  • Списывает ОС с учета;
  • Делает записи о расчетах с контрагентами по передаваемому ОС.

Выше мы рассматривали документ Подготовка к передаче ОС. Фактически, документ Передача ОС способен заменить документ Подготовка к передаче ОС, он используется тогда, когда операции по выбытию ОС происходят в одном отчетном периоде (месяце).

Документы Передача ОС и Подготовка к передаче ОС могут использоваться совместно.

Рассмотрим пример передачи объекта ОС Кондиционер, который в предыдущем разделе мы готовили к передаче.

02.06.2011 кондиционер выбывает. Его покупает у нашей организации ООО "Рассвет". Реализация проходит в рамках Договора №1 от 02.06.2011, наша организация выставила счет-фактуру №1 от 02.06.2011, кондиционер продан за 35000 руб, в т.ч. НДС 5338,98 руб.

Сформируем документ Передача ОС ( рис. 3.15).

Документ Передача ОС

увеличить изображение
Рис. 3.15. Документ Передача ОС

Реквизиты шапки документа заполняются следующим образом:

Организация: Организация, по которой ведется учет, в нашем случае - "Мебельщик";
Контрагент: Организация, которой передают ОС;
Событие: Событие с видом события "Передача" (справочник События с основными средствами);
Подразделение: Подразделение организации, из которого выбывает ОС, в нашем случае - Производственный цех;
Договор: Договор, на основании которого производится передача ОС;
Документ подготовки: документ типа Подготовка к передаче ОС в том случае, если подготовка к передаче производилась с помощью подобного документа. Если документ Передача ОС оформляется для основного средства, которое до момента оформления документа не было подготовлено к передаче, документ самостоятельно формирует все нужные записи;
Зачет авансов: в нашем случае - Автоматически, возможные варианты - По документу и Не зачитывать.

На закладке Основные средства автоматически, после выбора документа подготовки, будет создана строка с информацией о передаваемом объекте, нам нужно будет указать сумму (35000), при необходимости - ставку НДС (в нашем случае она заполняется автоматически), субконто для счета 90, в нашем случае это Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств. Субконто выбирается из справочника Прочие доходы и расходы.

Нажатием на ссылку Счет-фактура, можно вызвать окно создания счета-фактуры, где заполняются ее данные, в нашем случае окно счета-фактуры заполняется автоматически, рис. 3.16.

Счет-фактура

Рис. 3.16. Счет-фактура

На рис. 3.17 вы можете видеть результаты проведения документа.

Результаты проведения документа Передача ОС

увеличить изображение
Рис. 3.17. Результаты проведения документа Передача ОС

В бухгалтерском учете документ сформировал проводки следующего вида:

Д62.01 К91.01 35000 руб. Отражена выручка от реализации ОС;
Д91.02 К68.02 5338.98 руб. Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
Д91.02 К01.09 37105 руб. Отражена остаточная стоимость реализованного объекта ОС.

Была отражена выручка от реализации (в качестве прочих доходов), а НДС с реализации и остаточная стоимость списанного кондиционера была отражена в качестве расхода.

3.7. Списание ОС

Документ Списание ОС (ОС > Списание ОС) используют для списания основных средств, которые морально или физически устарели или подлежат ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией.

Рассмотрим такой пример.

02.05.11 Принтер Epson, который используется в администрации, пришел в негодность и должен быть списан с учета.

Выполним команду ОС > Списание ОС, при заполнении документа ( рис. 3.18) поступим так же, как мы поступали при заполнении документа Выбытие ОС.

Списание ОС

увеличить изображение
Рис. 3.18. Списание ОС

При формировании данного документа доступна печать формы № ОС-4 - эта форма используется для формирования акта о списании объекта ОС.

Проведем документ и посмотрим, рис. 3.19, какие записи он сформировал в учете.

Результаты проведения документа Списание ОС

увеличить изображение
Рис. 3.19. Результаты проведения документа Списание ОС

Документ сформировал следующие записи в бухгалтерском учете:

Д26 К02.01 на сумму доначисленной амортизации;
Д02.01 К01.09 списана накопленная амортизация;
Д01.09 К01.01 списана первоначальная стоимость объекта ОС;
Д91.02 К01.09 списана остаточная стоимость объекта ОС.
Екатерина Авдоничева
Екатерина Авдоничева

как восстановить тест, если я ответила на 16 вопросов из 30 и случайно закрыла браузер. можно ли продолжить этот тест.

Анатолий Федоров
Анатолий Федоров
Россия, Москва, Московский государственный университет им. М. В. Ломоносова, 1989
Константин Грубо
Константин Грубо
Россия